其他回答

• 快同學
  非居民企業轉讓中國居民企業的股權，如何確認股權轉讓所得？
  • 趙老師
    根據《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號）規定：三、股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。
    　　股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。如被持股企業有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。
    股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
    四、在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價。如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。
• 零同學
  香港上市公司期權，激勵員工的，如何行權，行權后的股
  • 戴老師
    ‌那么無論是在何種地方‌‌公司上市，‌‌那么員工持有公司的期權，‌‌那么都可以按照合同的約定，‌‌在約定的時間內，‌‌按照約定的價格‌‌進行行權，‌‌那么在行權之后呢，有一定的鎖定期，‌‌在經過鎖定期‌‌或約定的最高銷售股票‌‌的情況下，‌‌那么可以進行股票的銷售，‌‌那么此時‌‌銷售的價格減去自己購買了成本的價格，‌‌在減去個人所得稅之后，‌‌就是自己獲得股票的利潤，‌‌那比如說小米的發行價是17塊，‌‌如果員工行權的價格是十塊錢，‌‌那么現在股市的價格是18塊錢，‌‌那么它的凈利潤就是八塊錢每股，‌‌那么需要看不同的人持股的數量是多少。
• F同學
  非居民企業轉讓股權如何納稅
  • 胡老師
    《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（稅務總局公告2017年第37號）三、企業所得稅法第十九條第二項規定的轉讓財產所得包含轉讓股權等權益性投資資產（以下稱“股權”）所得。股權轉讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。
• L同學
  上市公司實施股權激勵，授予的股票和價格，公司送轉股除權時如何計算？
  • 謝老師

    《企業會計準則第11號—股份支付》中，對上市公司建立的職工股權激勵計劃會計處理是：

    1、上市公司授予股權激勵時，不做會計處理，但必須確定授予股票的公允價格（該價格是采取會計上規定的期權定價模型計算）

    2、等待期間，根據上述股票的公允價格及股票數量，計算出總額，作為上市公司換取激勵對象服務的代價，并在等待期內平均分攤，作為企業的成本費用，其對應科目為待結轉的“其他資本公積”。

    如果授予時即可行權，可以當期作為企業的成本費用。

    會計分錄為：

    借：營業成本

    貸：資本公積—其他資本公積

    3、職工實際行權時，不再調整已確認的成本費用，只根據實際行權情況，確認股本和股本溢價，同時結轉等待期內確認的其他資本公積。

    會計分錄為

    借：銀行存款

    借：資本公積—其他資本公積

    貸：股本　　 資本公積金—股本溢價

    4、如果股權激勵計劃到期限，職工沒有按照規定行權，以前作為上市公司成本費用的，要進行調整，沖回成本和資本公積。

    三、企業實行職工股權激勵計劃，會計上認可的費用，企業所得稅如何處理？答：根據股權激勵計劃實行的情況，上市公司實行股權激勵計劃，實質上是通過減少企業的資本公積，換取公司激勵對象的服務；或者說，公司是通過資本公積的減少，支付給激勵對象提供服務的報酬。因此，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第八條規定，此費用應屬于與企業生產經營活動相關的支出，應當準予在稅前扣除。

    四、企業實行職工股權激勵計劃所確認的支出，企業所得稅確認為何性質的費用？

    答：會計準則將上市公司實行股權激勵計劃換取激勵對象的支出，認定為企業的營業成本。我們考慮，由于股權激勵計劃的對象是企業員工，其所發生的支出，應屬于企業職工工資薪金范疇。

    五、企業實行職工股權激勵計劃所確認的支出，企業所得稅在何時確認為企業的工資薪金支出？

    答：企業會計準則規定，上市公司股權激勵計劃一旦開始實施，其估計的金額將計入成本費用。會計準則之所以做出這一規定，主要是基本于受益原則和成本配比原則。即從授予開始，員工開始提供服務，該服務的成本就應記入企業成本費用。

    而根據稅法實施條例第34條規定，企業工資薪金支出，必須是每年度“支付”的。而上市公司實行股權激勵計劃，是設定一定條件的，在實施過程中，有可能滿足不了；況且股市發生變化，也可能影響行權（如授予價高于行權時的股票市場價格，現實中有許多公司出現這種情況），這種不確定性的成本費用，稅法不允許當時就給予扣除。因此，根據稅法的規定，這種費用，應在激勵對象行權時給予扣除。

    根據我國個人所得稅法的有關規定，對個人取得股權激勵計劃標的物，在計算個人所得稅時，也是依據個人實際行權時，確認為個人所得，且也是作為個人工資薪金項目征稅。因此，個人確認收入，與企業確認成本費用，形成相互匹配。

    六、企業實行職工股權激勵計劃，其費用支出如何計算確定，并在稅前扣除？

    答：會計準則要求，企業在授予職工股權激勵計劃時，要在等待期內，按照該股票的公允價格以及每年職工可能留用的比例及授予數量，計算作為企業當年度的成本費用，即在授予時點，按該股票的公允價格確定作為企業成本費用。而該股票的公允價格又是根據授予時該股票的市場價格，同時考慮等待期內股票市場波動等因素確定。

    在稅務處理上，由于稅法規定的企業工資福利費，是按實際支付日確定作為成本費用，同時不考慮市場波動等因素。因此，在確認企業建立的職工股權激勵計劃作為工資薪金扣除時，是按職工實際行權時該股票的公允價格與職工實際支付價格的差額和行權數量確定。

    這種確認方式與個人所得稅保持一致。