其他回答

• 曾同學
  老師，企業所得稅法中規定：企業之間支付的管理費不得稅前扣除，關于這句話我有兩個問題： 1，什么是企業之間？如果我公司收到與我公司沒有任何關聯方關系的管理費發票，可否稅前列支？ 2，發票內容只有管理費不可稅前扣除嗎？如果是咨詢管理費可以稅前扣除嗎？
  • 陳老師
    1，一個企業集團內部，比如總分公司之間。沒有關聯關系的可以扣除 2，這個需要根據實質重于形式原則判斷
  • 曾同學
    什么性質的管理費指的是這里說的不能扣除的管理費，老師能否舉個例子說明一下，謝謝！
  • 陳老師
    這個不是很好舉例，稅法這條規定也是防止企業內部通過收取管理費轉移利潤
  • 曾同學
    老師，可是稅法中說企業之間支付的管理費不得稅前扣除，并沒有明確說明關聯方不可以，而非關聯方就可以呀？
  • 陳老師
    確實是這樣
• 程同學
  企業之間支付的管理費可以在稅前扣除嗎
  • A老師

    不可以。 根據《企業所得稅法實施條例》四十九條的規定企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息不得扣除。

    企業管理費用是指企業行政管理部門為管理組織經營活動而發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費，壞賬損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。

    公司經費：指直接在企業行政管理部門發生的行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。

    

• 尊同學
  企業之間支付的管理費為什么不得扣除
  • 薛老師
    我國現行《企業所得稅法實施條例》第四十九條規定企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
    
    ■政策解讀本條是關于企業發生的一些特殊費用不準扣除的規定。
    　　一、企業之間支付的管理費
    　　原外資稅法規定，企業不得列支向其關聯企業支付的管理費。本條改變了原外資稅法的規定，明確規定，企業無論是接受關聯方還是非關聯方提供的管理或其他形式的管理服務而發生的管理費，不得扣除。現行市場經營活動中，企業之間的分工日益精細化和門化、業化，從節約企業成本角度等考慮，對于企業的特定生產經營活動，委托其他企業或者個人來完成，較之企業自己去完成，可能更為節約，所以就出現了企業之間提供管理或者其他形式的服務這種現象。但是企業之間支付的管理費，既有總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。由于企業所得稅法采取法人所得稅，對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，通過總分機構自動匯總得到解決。對于不同獨立法人的母子公司之間，確實發生提供管理服務的管理費，應按照獨立企業之間公平交易原則確定管理服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理，不得再采用分攤管理費用的方式在稅前扣除，以避免重復扣除。
    　　二、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費
    　　過去，內資企業基本納稅實體界定上遵循獨立核算標準，將企業內部能夠獨立核算的營業機構或者分支機構作為獨立納稅人處理，為準確反映企業不同營業機構的應納稅所得額，對內部提供管理服務、融通資金、調劑資產等內部往來活動一般需要按照獨立交易原則處理，分別確認應稅收入和費用。企業內部營業機構于企業的組成部分，不是一個對外獨立的實體，根據企業所得稅法匯總納稅的規定，它不是一個獨立的納稅人，而應由企業總機構統一代表企業來進行匯總納稅。實踐中，企業出于管理和生產經營等因素的需要，可能采取相對獨立的內部營業機構管理，內部營業機構在企業內部具有相對獨立的資產、經營范圍等，這就可能使這些內部營業機構之間可能發生類似于獨立企業之間進行的所謂融通資金、調劑資產和提供經營管理等服務，但是企業內部營業機構之間進行的這類業務活動，于內部業務活動，雖然在不同內部營業機構之間，可能也有某種賬面記錄，也區分不同內部營業機構之間的收入、支出等等，但是在繳納企業所得稅時，由于它們不是獨立的納稅人，需由企業匯總納稅，所以對于這些內部業務往來所產生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。
    　　三、非銀行企業內營業機構之間支付的利息
    　　與企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費不得扣除的理由類同，非銀行企業內營業機構之間的資金拆借行為，本身是同一法人內部的交易行為，其發生的資金流動，不宜作為收入和費用體現；另外，由于企業內各營業機構不是獨立的納稅人，而且企業所得稅法實行法人所得稅，要求同一法人的各分支機構匯總納稅，即取得利息收入的營業機構作為收入，支付利息的營業機構作為費用，匯總納稅時相互抵消，在稅前計入收入或者扣除沒有實際意義。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費用，不包括銀行企業內部營業機構之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業內部營業機構主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費用的支出，主要就體現為利息，如果不允許銀行企業內營業機構之間支付的利息扣除，對各銀行企業內營業機構的會計賬務、業績等都無法如實準確反映，且由于實行法人匯總納稅后，準許銀行企業內營業機構之間支付的利息扣除，相應獲取這部分利息的其他銀行企業內營業機構就將這部分利息作為收入，兩者相抵，并不影響企業的應納稅總額，國家的稅收利益不會受到影響。