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• 黃同學(xué)
  處置投資性房地產(chǎn)1借：銀行存款 31 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 31 0002借：其他業(yè)務(wù)成本 30 500 貸：投資性房地產(chǎn) 30 5003借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 500 貸：其他業(yè)務(wù)成本 2 5004借：其他綜合收益 3 000 貸：其他業(yè)務(wù)成本 3 000對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額=31 000-30 500+3 000=3 500（萬(wàn)元），對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響，為什么沒(méi)有把分錄3的其他業(yè)務(wù)成本2500也加上呢？
  • 趙老師
    你好！ 第三步，公允價(jià)值變動(dòng)損益和其他業(yè)務(wù)成本都是屬于損益類(lèi)的科目，屬于損益類(lèi)內(nèi)部一增一減，并不會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期損益增加或者減少。
  • 黃同學(xué)
    謝謝老師。 我還想問(wèn)下，在處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，之前轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的其他綜合收益要轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本，還有中間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，也要在處置時(shí)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本嗎？
  • 趙老師
    是的，公允價(jià)值變動(dòng)損益只是暫時(shí)性的，要轉(zhuǎn)走的。
• 王同學(xué)
  借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本問(wèn)題
  • 段老師
    在采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)時(shí)會(huì)產(chǎn)生這個(gè)問(wèn)題，在期末公允價(jià)值上升時(shí)：
    借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    上述分錄反映因公允價(jià)值上升導(dǎo)致投資性房地產(chǎn)價(jià)值上升，同時(shí)收益增加。但是在處置該投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方的金額轉(zhuǎn)出，沖減其他業(yè)務(wù)成本，所以才有：
    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    貸：其他業(yè)務(wù)成本
    在非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的資本公積也是這個(gè)道理，原計(jì)入貸方，現(xiàn)在從借方轉(zhuǎn)出，沖減其他業(yè)務(wù)成本。
• B同學(xué)
  北方公司2012年12月31日各損益類(lèi)科目余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12 000 000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8 000 000元，稅金及附加160 000元，銷(xiāo)售費(fèi)用1 000 000元，管理費(fèi)用1 540 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用400 000元，公允價(jià)值變動(dòng)損益300 000元，其他業(yè)務(wù)收入1 400 000元，其他業(yè)務(wù)成本800 000元，投資收益500 000元，營(yíng)業(yè)外收入500 000元，營(yíng)業(yè)外支出500 000元。 要求：編制北方公司結(jié)轉(zhuǎn)各科目的會(huì)計(jì)分錄。
  • 葉老師
    你好 借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000000 其他業(yè)務(wù)收入1400000 營(yíng)業(yè)外收入500000 公允價(jià)值變動(dòng)損益300000 貸本年利潤(rùn)1420000
  • B同學(xué)
    借本年利潤(rùn)12400000 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000000 稅金及附加160000 銷(xiāo)售費(fèi)用1000000 管理費(fèi)用1540000 財(cái)務(wù)費(fèi)用400000 其他業(yè)務(wù)成本800000 營(yíng)業(yè)外支出500000
  • 葉老師
    你好 借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000000 其他業(yè)務(wù)收入1400000 營(yíng)業(yè)外收入500000 公允價(jià)值變動(dòng)損益300000 投資收益500000 貸本年利潤(rùn)14700000