其他回答

• 馬同學
  委托加工一批雪茄煙受托方代收代繳的城建稅如何計稅是否還要以增值稅為計稅依據
  • 沈老師
    對，加工產品城建稅及教育費附加、地方教育費附加都是以增值稅等的入庫數為計征依據的。
• 大同學
  cpa稅法增值稅計稅依據——增值稅計稅依據不包括受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
  • 全老師
    增值稅的計稅依據是銷售額。作為增值稅計稅依據的銷售額包括如下三個方面：價款、價外費用、消費稅稅金。受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不包括在價外費用之內。所以說
    增值稅計稅依據不包括受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
• 張同學
  委托加工卷煙，受托方代收代繳城建稅附加時，不考慮增值稅嗎？
  • 楊老師
    你好，委托加工卷煙，受托方代收代繳城建稅附加時，是需要考慮增值稅的
  • 張同學
    老師您看這個大題，好像是沒考慮增值稅啊
  • 楊老師
    你好，這個題目確實是只考慮了消費稅，而沒有考慮增值稅的
  • 張同學
    為什么不考慮增值稅啊
  • 楊老師
    你好，可能是這個題目沒有要求考慮增值稅，或者遺漏了
• L同學
  受托加工應稅消費品所代收代繳的消費稅作為增值稅應稅銷售額嗎？為什么
  • 姚老師
    1、委托加工屬于增值稅的應稅勞務，稅法規定了委托加工時原材料必須由委托方提供，否則視為受托方自銷加工消費品，要對全部材料征收增值稅。而委托加工只需要對加工費征收增值稅。
    2、委托加工也是生產應征消費稅的消費品的一種形式，故該消費品在加工完成后也要征收消費稅。
    組成計稅價格＝（委托方提供材料成本＋加工費）/（1-消費稅稅率），這個加工費包括勞務費和受托方代墊輔助材料成本。
    3、消費稅是由受托方代收代繳的，如上述，其稅基包括了委托方提供的材料成本、受托方代墊輔助材料成本、勞務費和代收代繳的消費稅本身（價內稅）。
    4、計算消費稅和增值稅稅基（稅基相同）＝［加工費/（1+17%）＋委托方提供材料成本］/（1-消費稅稅率）＝a （只有加工費包含增值稅，材料費不收增值稅前面第1條里解釋了）
    5、然后a x 消費稅稅率＝消費稅。
    6、這個消費稅要委托方付給受托方由受托方代為繳納。
    所以你的問題很明顯了，代收代繳的消費稅不屬于委托加工的增值稅 計稅依據。
    但注意，如果這個時候委托加工收的消費品，直接拿去銷售，這個時候要征收增值稅了。這個增值稅就不是委托加工的增值稅，也是銷售商品的增值稅，這個增值稅，當然包括代收代繳的消費稅。