其他回答

• 琳同學
  一般納稅人，取得的取暖費增值稅專用發票能抵扣進項稅嗎
  • 李老師

    所謂增值稅專用發票是商事憑證，由于實行憑發票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用。

    增值稅專用發票必須符合條件：—種貨物從最初生產到最終消費之間的各個環節可以用增值稅專發票連接起來，依據專用發票上注明的稅額，每個環節征稅，每個環節扣稅，讓稅款從上一個經營環節傳遞到下一個經營環節，一直到把商品或勞務供應給最終消費者．

    通常準予抵扣的進項稅額：
    從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額； 購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額，按買價和規定的扣除率（13%）計算。 一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產除外）所支付的運費，根據結算單據（普通發票）所列的運費金額，按7%的扣除率計算進項稅額準予抵扣。 生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位的廢舊物資，可按照普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

    購進應稅項目有下列情況之一者，不得抵扣進項稅額：
    未按規定取得專用發票。 未按規定保管專用發票。 銷售方開具的專用發票不符合開具專用發票具體要求的。

    所以一般納稅人的增值稅發票能不能抵扣，是根據其性質決定的。

    取暖費是要區分用于生產經營方面則可以抵扣，比如與原料、輔料、包裝物、易耗品有關的、與經營活動有關的均可以抵扣。取暖費如果用于職工福利等其他方面則不可抵扣進項稅 
    而購置的固定資產和要資本化的，雖然增值稅發票，就不能夠抵扣。
    

    
    

• 劉同學
  支付汽油費取得的增值稅專用發票能否抵扣進項稅
  • 李老師
    根據《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1.
    用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。2.
    非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。3.
    非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。4.
    國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。5.
    本條第一項至第四項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
    《增值稅暫行條例實施細則》第二十二條至第二十五條規定，條例第十條第一項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬費。條例第十條第一項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。條例第十條第二項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
    第四條條文范圍很廣，狹義理解是購進環節不能抵扣進項，廣義理解是購進使用
    維修等環節所發生的一切費用都不能抵扣進項，不過，實際工作中，多地稅務機關還是以廣義理解為準。本人認為既然企業購進征收消費稅的小汽車是不能抵扣進行稅額（原因是此類汽車無法區分是用于個人消費、集體福利還是辦公用途），那么該車的維修費和油費自然也不能抵扣進項，這和不動產在建工程領用材料不得抵扣進項應該是同一道理。如果油費是用于其他可以抵扣增值稅的貨車，其增值稅必然可以抵扣，這一點不存在任何爭議。
    由于國家稅務總局沒有具體的實施文件出臺，建議企業取得油費發票時先行抵扣增值稅，日后真不行再做進項稅額轉出處理。
• 增同學
  一般納稅人購買汽車取得的專用發票進項稅額可以抵扣嗎
  • 周老師
    一般納稅人購買汽車取得的專用發票進項稅額需分情況：
    
    1、購買的汽車是用于公司日常經營所需的，那作為固定資產，其進項稅額是可以抵扣的；
    
    2、購買的汽車是用于集體福利或者個人消費的，那其進項稅額便不可抵扣。
    
    《中華人民共和國增值稅暫行條例》：
    第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
    （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
    （二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
    （三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
    （四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
    （五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。