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購買日公允價值是700萬嗎？

今天做到一道選擇題感覺很奇怪，請教一下老師。是關于合并報表的應收賬款的。題干是購買日子公司的個別報表上有一筆應收賬款賬面余額是800萬元，確認了100萬元的壞賬準備，賬面價值是700萬元，購買日公允價值也是700萬，那么在購買日合并報表和個別報表對于這個應收賬款應該是沒有差異的。到了期末，這筆應收賬款以800萬元收回來了，個別報表就把這個壞賬準備給轉回了。很奇怪的是這道題的答案在合并報表中把個別報表中轉回的壞賬重新又拿出來，做了一個貸記應收賬款的分錄。我覺得很沒道理啊，因為在合并日個別報表和合并報表就沒有差異，為啥到了期末要強行弄一個差異出來。還有就是個別報表已經將應收賬款收回了，那么合并報表的這個分錄就使得合并報表的應收賬款變成了負數，這肯定也不對的。

孫同學
2018-03-25 22:54:34
閱讀量 372
  • 夏老師 高頓財經研究院老師
    誨人不倦 兢兢業業 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務，關于購買日公允價值是700萬嗎？我的回答如下：

    同學，你好！

    原則上合并報表在后面就不承認這個應收賬款了

    個別報表

    借：應收賬款 　100

    　 　 　 貸：壞賬準備 100

    然后

    借：銀行存款 100

    　 　 　 貸：應收賬款 100

    對于合并報表來說 　那個壞賬準備是多出來了100.

    所以正常的處理是 要把這個100各抹平了

    借：壞賬準備 100

    　 　 　貸：資產減值損失 100

    這樣才合理

    祝學習愉快！


    以上是關于值,公允價值相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-03-26 15:01:09
  • 收起
    孫同學學員追問
    沒太看懂呀，借：壞賬準備 100 貸：資產減值損失 100不是個別報表轉回減值要做的分錄嗎。還是說老師你的意思是合并報表就不再另外做處理了。
    2018-03-26 15:15:29
  • 夏老師 高頓財經研究院老師

    不是。這個是合并報表的

    個別報表分錄是

    個別報表
    借：應收賬款 　100
    　 　 　 貸：壞賬準備 100
    然后
    借：銀行存款 100
    　 　 　 貸：應收賬款 100

    2018-03-26 15:38:35
  • 收起
    孫同學學員追問
    不是這樣的啊，我在題干里就說了，子公司個別報表里面把減值給轉回了，收到了800萬元的應收賬款。個別報表的分錄就是借：壞賬準備 100 貸：資產減值損失 100然后再借：銀行存款 800 貸：應收賬款 800。這明明是個別報表早就確認的減值轉回，怎么跑到合并報表里面去做了嘛。老師你做的那個分錄到最后就變成了借：銀行存款 100 貸：資產減值損失 100了。但是那個減值的轉回是在個別報表。老師你再看看題干啊。
    2018-03-26 17:00:10
  • 夏老師 高頓財經研究院老師
    [quote]

    我知道你疑惑，但是關于應收款的會計處理，規定就是這樣。

    [/quote]

    個別報表不會 做　借：壞賬準備 100 貸：資產減值損失 的處理，除非題目明確是這么處理。

    應收賬款的收回已核銷應收賬款，我給你的那個分錄是標準分錄。

    2018-03-26 17:02:11
  • 收起
    孫同學學員追問
    OK，那我們就只談談個別報表。之前在聽高頓網課的時候就學過，如果應收賬款之前確認過減值，那么在收回就是要轉回減值。再者老師你想一下，之前我是因為估計應收款項收不回來了才確認那筆減值的，但是現在我能全額收回，你卻還讓資產減值損失放在那里不動，那我的凈損益不是無緣無故少了100萬，這從邏輯上就說不通啊。 還有我查閱了對已確認的壞賬又收回的處理。具體是1.計提減值準備，借：資產減值損失 100 貸：壞賬準備 100 2.確認壞賬，借：壞賬準備 100 貸：應收賬款 100 3.確認的壞賬轉回，借：應收賬款 100 貸：壞賬準備 100 4.轉回減值損失，借：壞賬準備 100 貸：資產減值損失 100 5.收回款項，借：銀行存款 100 貸：應收賬款 100。 我在題干里描述的情況還沒有真正確認壞賬的。那么請問，老師你的那個分錄的依據是在哪里找的。我還真沒見過借：應收賬款 貸：壞賬準備這個分錄啊。
    公允價值
    2018-03-26 17:45:19
  • 夏老師 高頓財經研究院老師

    我知道你很困惑。那個壞賬準備會和總的應收賬款一起考慮確認壞賬損失。假如新評估需要按照10%計提壞賬準備（金額是10000），那么實際計提就可以把這個100給減掉，即計提9900就可以。 　是用這種方式來處理的。

    不過個別單獨考慮的應收賬款壞賬準備計提，是可以轉回的，這個沒有問題。

    我給你的那個分錄是考試常用的套路。

    這個哪里來的我也說不清了，是以前遺留下來的處理方式，現在的教材里面都沒有。

    這個方法叫備抵法。

    祝學習愉快！

    2018-03-26 18:02:35
  • 收起
    孫同學學員追問
    那是的呀，老師你自己都說了，單獨考慮一筆應收賬款是可以，考試的時候肯定也是就針對的那一筆應收賬款啊，那如果讓你寫個別報表應收賬款的分錄，你敢不寫轉回減值的分錄嗎？所以我就說轉回減值的分錄在個別報表已經寫了，合并報表就不另外做處理了呀。
    2018-03-26 19:44:57
  • 夏老師 高頓財經研究院老師

    就是因為是考試，所以我才跟你說要按照考試的套路做（哪怕那個套路不合情理）。因為這個題目并沒有說這筆應收在個別報表上的減值是單獨考慮的啊，所以通常默認是整體考慮或是按賬齡考慮的。

    2018-03-27 08:43:49
  • 收起
    孫同學學員追問
    我剛才去看了老師你告訴我的那個備抵法，大概了解了那個方法的思路，舉個例子大概就是當計提了壞賬的應收賬款又以原價收回的時候，不轉回壞賬，而是在本期應該計提的總的壞賬的基礎上減去原來已經計提過的壞賬，這樣本期計提的壞賬就會少一些。確實這個思路。 不過我的那道題應該不是采用這個方法，因為題目中明確說了轉回了減值。那么這道題合并報表還需要做分錄么？ 題目在下面
    公允價值
    2018-03-27 10:10:12
  • 夏老師 高頓財經研究院老師

    我看看你的題

    沒錯，這個是個別的處理。

    子公司會按照你說的那樣處理 借：壞賬準備 貸：資產減值損失

    不過答案是沒有問題。因為這個不是收回已核銷應收賬款。就是單純的減值轉回。所以合并報表層面還是不認可增加的這100的賬面價值

    如果是已經收回了，就不需要做任何處理！

    2018-03-27 11:30:20
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