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計算商譽的時候不考慮所得稅影響嗎？
取得控制權以后，答案算商譽是140 (8300-10200×80%)，計算商譽的時候不考慮所得稅影響嗎？
停同學- 2020-07-27 14:44:52
- 閱讀量 2112
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收起停同學學員追問為什么不考慮呢2020-07-27 21:48:57
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谷老師 高頓財經研究院老師這個問題比較復雜，同學大概了解一下即可,中級不考的~
首先同學要知道商譽的計稅基礎為0：
商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產公允價值的份額。既然稅法上不承認會計上的公允價值，所以合并成本的公允價值和被購買方可辨認凈資產的公允價值是不是也都不承認，那么根據公允價值算出來的商譽自然稅法上自然也不承認了。什么叫商譽的計稅基礎？不就是稅法上認可商譽值多少錢。很顯然，稅法都不認可你商譽了，自然商譽的計稅基礎就等于零了。
然后：
商譽賬面價值與計稅基礎形成的應納稅暫時性差異為什么不確認遞延所得稅負債？如果確認遞延所得稅負債，我們是不是要放在貸方，那么借方放什么？因為非同一控制下企業合并形成的遞延所得稅負債借方只能放商譽。這樣就會無限循環。
所以不考慮所得稅。
2020-07-28 10:05:46 -
收起停同學學員追問我的意思是存貨的差異，商譽=8300-(10200-200×25%)×80%=180 為什么不是這么算2020-07-28 19:32:48
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收起停同學學員追問完了，越來越糊涂了，教材例題存貨考慮了遞延所得稅差異啊
2020-07-28 19:52:14 -
張老師 高頓財經研究院老師同學是想多了，題目有直接給信息，直接用就好了，教材那是吸收合并（A+B=A或A+B=B），考試的時候一般都是控股合并（A+B=A+B），都是直接給凈資產公允價值是多少，同學直接用就好了。
2020-07-28 19:59:29 -
收起停同學學員追問合并財務報告最后綜合例題，也考慮啊， 商譽=合并對價3000-(賬面價值3500+公允差額100-100×25%)×80%=140
2020-07-28 20:08:51 -
張老師 高頓財經研究院老師
老師明白同學疑惑的點，題目直接給的數字，同學直接用就可以了，教材是考慮了所得稅，這題的答案是沒有考慮所得稅，是不大嚴謹，考試的時候會明確說考慮不考慮所得稅。
2020-07-28 20:51:53
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