很多監管系統，大到一個國家的金融監管，小到具體的會計準則，基本上都可以被分為兩種：rules-based和principles-based。
Rules-based是指比較強調具體精確的規定以及對具體細則的嚴格執行，比如說英國法中為了保護普通合伙（unlimited liability partnership）的人合屬性而限制普通合伙人數在20人一下。
Principles-based則是更多地依賴抽象的原則，且執行者有比較大的自由裁量權（discretion）去詮釋這些原則，比如說合同中對價的要求只需sufficient無需adequate。但是基本上任何系統都不會完全嚴格地按照書面的條例來運作，也不太會有任何系統完全依賴于抽象的原則，所以rules-based以及principles-based的分類還是相對的。
討論這組概念的原因，是因為在中國大家似乎覺得國內的法治不夠人治太多，比如說法律法規定得太抽象寬泛，給政府官員很多的權力和空間，在一定程度上促使了腐敗的發生。這不是沒有道理，但是把執法者的discretion等同于人治卻太簡單化了。
Rules-based的系統自然是有好處的。比如說執法的結果一致性比較強，比如罰張三五百塊罰李四也是五百塊（注意一致性強不等同于公平）；對執法者的能力要求比較低，照葫蘆畫瓢就是了；而且法律被執行的程度也容易衡量。
學姐可以把當時上岸的備考規劃給你。少走1個月的彎路，同時我把備考的資料分享給大家，都是課程的內部資料，大家需要的可以戳下面卡片領取↓↓↓
全新ACCA備考資料+考綱解析
已有2435人領取
免費領取
但是rules-based的系統也有明顯的缺陷。比如說法規制定的成本比較高（因為要制定很具體的細則）；因此不太容易與時俱進，而且能夠涵蓋的領域也較少。這個缺陷在快速變化的環境里就會比較明顯。而principles-based的系統就更加能夠適應這種環境。更加重要的是，在rules-based的系統里對于沒有涉及到的事項判決的可預見性（predicability）很差，這就導致大家更加risk-averse，不太敢去嘗試創新。
那兩者到底孰優孰劣呢？不同的環境需要不同的系統，但是在商業領域，有兩個empirical evidence。
*9，美國主導的會計系統GAAP，相比于國際上通用的IFRS更加rules-based，而現在國際會計準則的融合更多的是向IFRS所倡導的principles-based發展。
第二，在法律框架里，從執法者的discretion的大小來說，英美的普通法法系更像principles-based，而大陸法系更像rules-based，許多法律都是通過立成文法一條一條頒布出來進行約束的。倫敦和紐約現在是無可爭議的國際法律服務業的中心，固然是托了大英帝國和美國的福，但是英美法系強大的靈活性在不斷變化的商業社會里的生命力，也是有著重要作用的。
本文作者為高頓財經ACCA研究中心F4教研組，來源高頓網校。原創文章，歡迎分享，若需引用或轉載請注明來源高頓網校。更多內容請關注微信號(gaodunacca)，掌握最全面ACCA政策以及學習方法，更有在線小編為你解答各種困惑，會說話的公眾號，你見過嗎？