雖然稅務會計有其不同于財務會計的目標和方法.但由于長期以來.人們對稅務會計“但求操作上的可行”，“不求理論上的完整，”。往往偏重于具體技術方法的研究，致使迄今為止，除美國之外，無任何一個國家提出稅務會計的理論框架問題。

　　這個問題即使在美國，原來也未引起納稅人和稅收機關的足夠重視。

　　世紀70年代末80年代初，在西方國家經歷高通貨膨脹和離利率以前，人們的注愈力僅僅集中在對稅務會計應確認收人及費用的范圍上，只是后來的待續滯脹才使人們注盤到收人及費用確認時間的重要性，開始把貨幣的時間價值理論同會計方法的原則基礎有機地聯系起來，開始研究納稅籌劃中的最輕稅負原則和推遲納稅原則。繼而，面對越來越多的企業納稅籌劃行為，美國政府及稅收機關也愈識到稅務會計問題關系到數傾巨大的財稅收人，不能不加強研究，以便改革稅收法規。隨后，從1984年至1987年間，美國國會推動專家學者們在稅務會什理論領域開展了長足的開拓性研究，在此荃礎上，推出了1987年的*7《收人法案》。這個法案，既是一部美國聯邦稅收的*6法令，又是一部美國稅務會計的理論指南。它從稅務會計的目標開始，層次分明地闡述了稅務會計的各個概念，通篇以確認收人和費用的會計方法為基礎.構筑起一個結構完整的稅務會計理論框架(參見圖表美國聯邦稅務會計理論框架的內容概述如下稅務會計目的。稅務會計的目的是由所得稅法的目的.即財政收人目的和調控經濟與社會公平目的所決定的。稅務會計目的又有廣義與狹義之分:廣義的稅務會計目的，在于確定一項經濟業務是否構成與納稅有關的收人或費用;狹義的稅務會計目的，在于確定一項經濟業務在什么時候應該確認為與納稅有關的收人或費用。

　　稅務會計假設或基本前提。為達到上述目的，稅務會計需采用一系列技術方法，而這些技術方法的采用是建立在一定的環境假設或基本前提條件之上的。美國聯邦稅務會計理論的假設或基本前提列出三項:①應納稅年度;②貨幣時間價值;③年度會計核算。

　　稅務會計方法。稅務會計方法是稅務會計理論框架中的一個核心問題。美國的《收人法案》對會計方法的采用作出了規范性要求，其篆本原則是:*9稅務會計方法必須與日常薄記方法相一致;第二，必須清晰地反映納稅人的所得;第三，除非獲得批準，納稅人必須一貫地采用萊種方法，不得變更。

　　稅務會計方法又可分為兩個層次。*9層次是一般性會計方法，包括收付實現制和權責發生制，實則為會計方法的原則性基礎。第二層次是特定項目會計方法，包括分期收款銷售的會計方法、存貨處理的會計方法等，實則為具體業務處理方法。在這些稅務會計方法之間，決定其適用性和內在質的關鍵要x被認為至少有以下四項:即時間性、一貫性、確定性和預知性。

　　美國聯邦稅務會計理論框架的建立，開創了各國稅務會計理論建設的先河，既為美國稅務會計的健康發展指明了方向，同時，也給處于經濟改革深化階段的中國稅務會計研究提供了參考。

　　首先，稅務會計理論框架建設，給人以完善稅法的戰略思維，改變過去“頭痛醫頭，腳痛醫腳“的局部建設及其可能導致顧此失彼的狀況，有利于稅法建設的科學性。