其他回答

• 暗同學
  交易性金融資產、可供出售金融資產都是權益性投資嗎？
  • 孫老師
    股票是權益性投資，如果可供出售的購買時債券，就不是權益性投資
  • 暗同學
    那交易性金融資產應該是權益性投資了嗎？
  • 孫老師
    對，交易性金融資產，一般都是股票
• 廬同學
  交易性金融資產與可供出售金融資產對報表的影響
  • 趙老師
    交易性金融資產內容：為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資，全證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
    
    　　可供出售的金融資產
    　　可供出售金融資產，指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及下列各類資產之外的非衍生金融資產：
    
    　　（一）貸款和應收款項；
    
    　　（二）持有至到期投資；
    
    　　（三）交易性金融資產。
    　　可供出售金融資產的會計處理
    　　一、本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。企業（證券、銀行）接受委托采用全額承銷方式承銷的股票和債券等有價證券屬于可供出售金融資產的，在本科目核算。
    
    　　可供出售金融資產發生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算，也可以單獨設置“可供出售金融資產減值準備”科目進行核算。
    
    　　二、本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。
    
    　　三、可供出售金融資產的主要賬務處理
    
    　　（一）企業取得可供出售金融資產時，應按可供出售金融資產的公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“應交稅費”等科目。
    
    　　（二）在持有可供出售金融資產期間收到被投資單位宣告發放的債券利息或現金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動）。
    
    　　對于收到的屬于取得可供出售金融資產支付價款中包含的已宣告發放的債券利息或現金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。
    
    　　（三）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
    
    　　根據金融工具確認和計量準則確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目（減值準備）。同時，按應從所有者權益中轉出的累計損失，借記“資產減值損失”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
    
    　　已確認減值損失的可供出售債務工具在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。已確認減值損失的可供出售權益工具在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
    
    　　（四）企業根據金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記本科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——投資成本、溢折價、應計利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。
    
    　　根據金融工具確認和計量準則將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值，借記“持有至到期投資”等科目，貸記本科目。
    
    　　（五）出售可供出售金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按可供出售金融資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。按原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
    
    　　四、本科目期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。
    
    　　[編輯]可供出售金融資產的會計處理運用舉例
    　　一取得時
    
    　　1.股票投資
    
    　　借可供出售金融資產--成本 (公允價值+交易費用)
    
    　　應收股利 (已宣告尚未發放的現金股利)
    
    　　貸銀行存款
    
    　　2.債券投資
    
    　　借可供出售金融資產--成本 (面值)
    
    　　應收利息 (已到付息期尚未領取的利息)
    
    　　可供出售金融資產--利息調整 (差額 也可能在貸方)
    
    　　貸銀行存款
    
    　　二資產負債表日計算利息
    
    　　借應收利息 (分期付息債券按票面利率計算的利息)
    
    　　可供出售金融資產--應計利息 (到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
    
    　　貸投資收益 (債券的攤余成本和實際利率計算的利息)
    
    　　可供出售金融資產--利息調整 (差額 也可能在借方)
    
    　　三資產負債表日公允價值變動
    
    　　1.上升
    
    　　借可供出售金融資產--公允價值變動
    
    　　貸資本公積---其他資本公積
    
    　　2.下降
    
    　　做相反分錄
    
    　　四資產負債表日減值<公允價值明顯變化>
    
    　　借資產減值損失 (當年減的金額+以前年度減的金額)
    
    　　貸資本公積--其他資本公積 (以前公允價值下降記入資本公積的累計金額)
    
    　　可供出售金融資產--公允價值變動 (當年減的金額)
    
    　　五減值轉回
    
    　　做相反分錄
    
    　　六持有至到期投資重分類為可供出售金融資產
    
    　　借可供出售金融資產 (分重類日公允價值)
    
    　　貸持有至到期投資
    
    　　資本公積--其他資本公積 (差額 也可能在借方)
    
    　　七出售
    
    　　借銀行存款
    
    　　貸投資收益
    
    　　借資本公積--其他資本公積 (以前提的貸方數)
    
    　　貸投資收益
    
    　　或借投資收益
    
    　　貸資本公積--其他資本公積 (以前提的借方數)
• M同學
  售出交易性金融資產的帳務處理
  • 蔣老師
    3.25 借：交易性金融資產-成本 171
    投資收益 0.52
    應收股利 4
    貸：銀行存款 175.52
    
    4.10 借：銀行存款 4
    貸：應收股利 4
    
    6.30 借：公允價值變動損益 46
    貸：交易性金融資產-公允價值變動 46
    
    11.10 借：銀行存款 183.06
    交易性金融資產-公允價值變動 46
    貸：交易性金融資產-成本 171
    投資收益 58.06
    
    借：投資收益 46
    貸：公允價值變動損益 46