其他回答

• S同學
  合并財務報表調整分錄和抵銷分錄的編制
  • 石老師
    購買當期期末 1.將子公司的賬面價值調整為公允價值(假定：存貨、固定資產、無形資產、預計負債評估公允價值大于賬面價值，應收賬款評估公允價值小于賬面價值) 借：存貨 固定資產、無形資產 遞延所得稅資產 貸：應收賬款 預計負債 遞延所得稅負債 資本公積 2.存貨已經全部對外銷售、應收賬款按照評估減值的金額收回、預計負債實際支付、補提固定資產折舊、無形資產攤銷 借：營業成本 應收賬款 預計負債 管理費用 貸：存貨 資產減值損失 營業外支出 固定資產、無形資產 借：遞延所得稅負債 貸：遞延所得稅資產 所得稅費用 3.成本法轉為權益法 借：長期股權投資 貸：投資收益 借：長期股權投資 貸：其他綜合收益 借：投資收益 貸：長期股權投資 4.子公司所有者權益與母公司長期股權投資抵銷處理 借：股本 資本公積【購買日%2B評估增值%2B本年增加額】 盈余公積【購買日%2B本年計提】 未分配利潤【購買日%2B調整后凈利潤-本年提取盈余公積-股利等】 商譽 貸：長期股權投資【按權益法調整后金額】 少數股東權益 5.抵銷投資收益 借：投資收益 少數股東損益 未分配利潤——年初【購買日】 貸：提取盈余公積 對所有者(或股東)的分配 未分配利潤——年末 6.內部交易存貨 借：營業收入 貸：營業成本【差額】 存貨【未實現內部銷售利潤】 借：存貨—存貨跌價準備 貸：資產減值損失 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 7.內部交易固定資產(固定資產為出售方存貨) 借：營業收入 貸：營業成本 固定資產--原價 借：固定資產—累計折舊 貸：管理費用 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 8.內部交易無形資產 借：資產處置收益 貸：無形資產 借：無形資產—累計攤銷 貸：管理費用 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 9.內部交易形成的應收款項的處理 借：應付票據及應付賬款【含增值稅】 貸：應收票據及應收賬款 借：應收票據及應收賬款—壞賬準備 貸：信用減值損失 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產
• 大同學
  合并財務報表的會計分錄怎么調整
  • 張老師
    如何調整合并財務報表的會計分錄
    
    一、對子公司的個別財務報表進行調整編制合并財務報表時，首先應對各子公司進行分類，分為同一控制下企業合并中取得的子公司和非同一控制下企業合并中取得的子公司兩類。
    
    1.同一控制下企業合并中取得的子公司對于同一控制下企業合并中取得的子公司，其采用的會計政策、會計期間與母公司一致的情況下，編制合并財務報表時，應以有關子公司的個別財務報表為基礎，不需要進行調整；子公司采用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會計政策和會計期間，對子公司的個別財務報表進行調整。
    
    2.非同一控制下企業合并中取得的子公司對于非同一控制下企業合并中取得的子公司，除應考慮會計政策及會計期間的差別外，需要對子公司的個別財務報表進行調整外，還應當根據母公司在購買日設置的備查簿中登記的該子公司有關可辨認資產、負債及或有負債等的公允價值，對子公司的個別財務報表進行調整，使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債等在本期資產負債表日應有的金額。
    
    調整分錄（以固定資產購買日公允價值大于賬面價值為例）如下：
    
    （1）投資當年借：固定資產——原價（調增固定資產價值）
    
    貸：資本公積借：管理費用（當年應多提折舊）
    
    貸：固定資產——累計折舊
    
    （2）連續編制合并財務報表應說明的是，本期合并財務報表中年初“所有者權益”各項目的金額應與上期合并財務報表中的期末“所有者權益”對應項目的金額一致，因此，上期編制合并財務報表時涉及股本（或實收資本）、資本公積、盈余公積項目的，在本期編制合并財務報表調整和抵銷分錄時均應用“股本——年初”、“資本公積——年初”和“盈余公積——年初”項目代替；對于上期編制調整和抵銷分錄時涉及利潤表中的項目及所有者權益變動表“未分配利潤”欄目的項目，在本期編制合并財務報表調整分錄和抵銷分錄時均應用“未分配利潤——年初”項目代替。
    
    借：固定資產——原價（調增固定資產價值）
    
    貸：資本公積——年初借：未分配利潤——年初（年初累計應多提折舊）
    
    貸：固定資產——累計折舊借：管理費用（當年應多提折舊）
    
    貸：固定資產——累計折舊二、將對子公司的長期股權投資調整為權益法調整分錄如下：
    
    （1）投資當年
    
    ①調整被投資單位盈利借：長期股權投資貸：投資收益
    
    ②調整被投資單位虧損借：投資收益貸：長期股權投資
    
    ③調整被投資單位分派現金股利借：投資收益貸：長期股權投資
    
    ④調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加）
    
    借：長期股權投資貸：資本公積——本年
    
    （2）連續編制合并財務報表
    
    ①調整以前年度被投資單位盈利借：長期股權投資貸：未分配利潤——年初
    
    ②調整被投資單位本年盈利借：長期股權投資貸：投資收益
    
    ③調整被投資單位以前年度虧損借：未分配利潤——年初貸：長期股權投資
    
    ④調整被投資單位本年虧損借：投資收益貸：長期股權投資
    
    ⑤調整被投資單位以前年度分派現金股利借：未分配利潤——年初貸：長期股權投資
    
    ⑥調整被投資單位當年分派現金股利借：投資收益貸：長期股權投資
    
    ⑦調整子公司以前年度除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加）
    
    借：長期股權投資貸：資本公積——年初
    
    ⑧調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加）
    
    借：長期股權投資貸：資本公積——本年需要說明的是，合并財務報表準則也允許企業直接在對子公司的長期股權投資采用成本法核算的基礎上編制合并財務報表，但是所生成的合并財務報表應當符合合并財務報表準則的相關規定。
• 慕同學
  老師，合并財務報表中，在調整與抵消分錄這一塊有什么順序嗎
  • 胡老師
    先是長投成本法轉權益法，然后權益抵消，投資收益抵消，再是內部交易，往來抵消