其他回答

• 舊同學
  締約國和締約對方居民是什么意思？
  • 張老師
    締約國就是和我國簽訂國際稅收協定的國家，締約國對方居民，就是和我國簽訂國際稅收協定的國家的居民。
• 何同學
  如何判定締約對方居民的“受益所有人”身份？
  • 丁老師
    根據《國家稅務總局關于稅收協定中“受益所有人”有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第9號）規定：“二、判定需要享受稅收協定待遇的締約對方居民（以下簡稱“申請人”）“受益所有人”身份時，應根據本條所列因素，結合具體案例的實際情況進行綜合分析。一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：
    （一）申請人有義務在收到所得的12個月內將所得的50%以上支付給第三國（地區）居民，“有義務”包括約定義務和雖未約定義務但已形成支付事實的情形。
    （二）申請人從事的經營活動不構成實質性經營活動。實質性經營活動包括具有實質性的制造、經銷、管理等活動。申請人從事的經營活動是否具有實質性，應根據其實際履行的功能及承擔的風險進行判定。
    申請人從事的具有實質性的投資控股管理活動，可以構成實質性經營活動；申請人從事不構成實質性經營活動的投資控股管理活動，同時從事其他經營活動的，如果其他經營活動不夠顯著，不構成實質性經營活動。
    （三）締約對方國家（地區）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。
    （四）在利息據以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。
    （五）在特許權使用費據以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同。
    ......
    十二、本公告適用于2018年4月1日及以后發生納稅義務或扣繳義務需要享受稅收協定待遇的事項。”
    
• 神同學
  哪種情況可直接認定取得股息所得締約方居民的“受益所有人”身份？
  • 熊老師
    根據《國家稅務總局關于稅收協定中“受益所有人”有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第9號）規定：“三、申請人從中國取得的所得為股息時，申請人雖不符合“受益所有人”條件，但直接或間接持有申請人100%股份的人符合“受益所有人”條件，并且屬于以下兩種情形之一的，應認為申請人具有“受益所有人”身份：
    （一）上述符合“受益所有人”條件的人為申請人所屬居民國（地區）居民；
    （二）上述符合“受益所有人”條件的人雖不為申請人所屬居民國（地區）居民，但該人和間接持有股份情形下的中間層均為符合條件的人。
    “符合‘受益所有人’條件”是指根據本公告第二條的規定，綜合分析后可以判定具有“受益所有人”身份。
    “符合條件的人”是指該人從中國取得的所得為股息時根據中國與其所屬居民國（地區）簽署的稅收協定可享受的稅收協定待遇和申請人可享受的稅收協定待遇相同或更為優惠。
    四、下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據本公告第二條規定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：
    （一）締約對方政府；
    （二）締約對方居民且在締約對方上市的公司；
    （三）締約對方居民個人；
    （四）申請人被第（一）至（三）項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。
    五、本公告第三條、第四條要求的持股比例應當在取得股息前連續12個月以內任何時候均達到規定比例。
    ......
    十二、本公告適用于2018年4月1日及以后發生納稅義務或扣繳義務需要享受稅收協定待遇的事項。”