其他回答

• 程同學
  繳納土地契稅時，土地出讓金分期付款產生的利息、滯納金或（違約金）計入契稅計稅依據嗎？
  • 吳老師
    “出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。”
    （一）土地受讓人因分期支付土地出讓金而支付給出讓人的利息，屬于取得土地使用權約定的支付價款的一部分，需要繳納契稅，應計入契稅計稅依據，一次性征收契稅。
    （二）土地受讓人因遲延支付土地出讓金而向出讓人繳納的滯納金（或違約金），視延遲支付等情況是否出現而產生，具有不確定性，與土地出讓金的價格沒有必然關系，不屬于土地出讓的成交價格，不計入契稅計稅依據征收契稅。
    【政策依據】《財政部、國家稅務總局關于土地使用權出讓等有關契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令 第224號）
• 咻同學
  繳納土地契稅時，土地出讓金分期付款產生的利息、滯納金或（違約金）計入契稅計稅依據嗎？
  • 李老師

    “出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。”
    （一）土地受讓人因分期支付土地出讓金而支付給出讓人的利息，屬于取得土地使用權約定的支付價款的一部分，需要繳納契稅，應計入契稅計稅依據，一次性征收契稅。
    （二）土地受讓人因遲延支付土地出讓金而向出讓人繳納的滯納金（或違約金），視延遲支付等情況是否出現而產生，具有不確定性，與土地出讓金的價格沒有必然關系，不屬于土地出讓的成交價格，不計入契稅計稅依據征收契稅。
    【政策依據】《財政部、國家稅務總局關于土地使用權出讓等有關契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令 第224號）

    
    

• 恩同學
  土地性質的情況下，需要補繳土地出讓金嗎
  • 趙老師
    1、依據《國家稅務總局關于改變國有土地使用權出讓方式征收契稅的批復》國稅函〔2008〕662號文件規定：對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，應征收契稅。
    2、計稅依據為因改變土地用途應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。
    一、定義：
    契稅，是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。
    二、納稅義務人：
    契稅的納稅義務人是境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。
    1、境內是指中華人民共和國實際稅收行政管轄范圍內。土地、房屋權屬是指土地使用權和房屋所有權。
    2、單位是指企業單位、事業單位、國家機關、軍事單位和社會團體以及其他組織。
    3、個人是指個體經營者及其他個人，包括中國公民和外籍人員。
    三、征收管理：
    1、納稅義務發生時間：契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。
    2、納稅期限：納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。
    3、納稅地點：契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。