其他回答

• 布同學
  已確認轉銷的應收賬款以后收回后，要沖銷之前確認的信用減值損失嗎？
  • F老師
    您好 已確認轉銷的應收賬款以后收回后，要看壞賬準備的余額決定是否沖銷信用減值損失
• S同學
  設定回購條款的股權轉讓合同需確認轉讓收入嗎
  • 王老師

    　　《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規定，關于股權轉讓所得確認和計算問題。
    　　企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
    　　
     　　《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕698號)第三條規定，股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。
    　　股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣性資產或者權益等形式的金額。如被投資企業有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。
    　　股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
    　　第四條規定，在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價。如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。
    　
     　　根據《企業所得稅法》第二十七條第(五)項以及《企業所得稅法實施條例》第九十一條第一款規定，該股權轉讓所得適用稅率為10%。

• 走同學
  設定回購條款的股權轉讓合同需確認轉讓收入嗎？
  • 徐老師
    問題描述： a公司是中外合資企業且外資比例為25%，現因外方發展需要將其持有股權在國外與另一外國投資公司（不存在關聯關系）進行轉讓，轉讓時有溢價但在轉讓股權合同中設置一些限制條款（如到一定時間該公司未達到其目的，轉讓方需進行回購）。　　請問該業務涉及的非居民企業所得稅應如何繳納（如未實行轉讓時受讓方目的需回購是否可申請退稅）？ 問題答復：答：《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條規定，關于股權轉讓所得確認和計算問題。
    　　
    　　企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
    　　
    　　根據上述規定，a公司將中外合資企業股權轉讓給另一企業，該轉讓協議生效且完成股權變更手續時，就應確認收入。雖在合同是設置限制條款，達到一定條件，a公司應進行回購，但該條款不影響a公司股權收入確認條件。如果達到一定條件，a公司回購股權時，在回購股權變更手續完成時，應視同另一方向a公司轉讓股權，另一方應確認轉讓股權收入。
    　　
    　　《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）第三條規定，股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。
    　　
    　　股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣性資產或者權益等形式的金額。如被投資企業有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。
    　　
    　　股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
    　　
    　　第四條規定，在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價。如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。
    　　
    　　因此，a公司轉讓股權時，應按上述規定計算股權轉讓所得。a公司回購股權時，另一方也應按上述規定計算其股權轉讓所得，進而計繳企業所得稅。
    　　
    　　根據《企業所得稅法》第二十七條第（五）項以及《企業所得稅法實施條例》第九十一條第一款規定，該股權轉讓所得適用稅率為10%。