其他回答

• 語同學
  注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大報錯風險采取哪些總體應對措施
  • 馮老師

    在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定，如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。
    注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：
    1．向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。
    2.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。由于各行業在經營業務、經營風險、財務報告、法規要求等方面具有特殊性，審計人員的專業分工細化成為一種趨勢。審計項目組成員中應有一定比例的人員曾經參與過被審計單位以前年度的審計，或具有被審單位所處特定行業的相關審計經驗。必要時，要考慮利用信息技術、稅務、評估、精算師等方面的專家的工作。
    3.提供更多的督導。對于財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，項目組的高級別成員，如項目負責人、項目經理等經驗較豐富的人員，要對其他成員提供更詳細、更經常、更及時的指導和監督并加強項目質量復核。
    4.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。
    在實務中，注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預見性：（l）對某些未測試過的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（2）調整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期；（3）采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。
    5.對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。《中國注冊會計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》第一百條指出，財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取總體應對措施。相應地，本準則第六條指出，注冊會計師對控制環境的了解影響其對財務報表層次重大錯報風險的評估。有效的控制環境可以使注冊會計師增強對內部控制和被審計單位內部產生的證據的信賴程度。如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改時應當考慮：
    （1）在期末而非期中實施更多的審計程序。控制環境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據的可信賴程度。
    （2）主要依賴實質性程序獲取審計證據。良好的控制環境是其他控制要素發揮作用的基礎。控制環境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據。
    （3）修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據。修改審計程序的性質主要是指調整擬實施審計程序的類別及組合，比如原先可能主要限于檢查某項資產的賬面記錄或相關文件，而調整審計程序的性質后可能意味著更加重視實地檢查該項資產。
    （4）擴大審計程序的范圍。例如擴大樣本規模，或采用更詳細的數據實施分析程序。

• 海同學
  注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施是什么？
  • 胡老師
    1 考慮人員的適當分派和督導
    2 考慮被審計單位采用的會計政策
    3 在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解
• 青同學
  注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，錯誤
  • 周老師
    【答案】a
    【答案解析】在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：（1）在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。