其他回答

• 李同學
  非貨幣性資產捐贈： 捐贈方：應稅收入調增：捐贈資產公允價值-成本 捐贈項目支出調整：利潤總額的12%和非貨幣性資產成本+增值稅的總額比較調整嗎？ 受捐方：應稅收入按接受的非貨幣性資產的公允價值調增 抵扣的項目包括非貨幣性資產成本+捐贈方開出的增值稅 不包括受捐方為獲得捐贈資產發生的費用 這樣理解對嗎？
  • 周老師
    非貨幣性資產捐贈需要考慮兩個層次的調整： 首先，捐贈不屬于會計準則的視同銷售范圍，所以會計按照成本和增值稅銷項稅額計入營業外支出，如果屬于非公益性捐贈，則全部不能稅前扣除，需要納稅調增;如果屬于公益性捐贈，則按照扣除限額 利潤總額*12% 與計入營業外支出的金額進行比較，超過扣除限額的部分需要納稅調增; 其次，企業所得稅對于捐贈認定為視同銷售，即應該確認收入、結轉成本計入應納稅所得額，所以需要納稅調整金額為 收入-成本
• 朱同學
  關于企業所得稅中的非貨幣性資產捐贈： 捐贈方：應稅收入調增：捐贈資產公允價值-成本 捐贈項目支出調整：利潤總額的12%和非貨幣性資產成本+增值稅的總額比較調整嗎？ 受捐方：應稅收入按接受的非貨幣性資產的公允價值調增 抵扣的項目包括非貨幣性資產成本+捐贈方開出的增值稅 不包括受捐方為獲得捐贈資產發生的費用 這樣理解對嗎？
  • 張老師
    1、捐贈方：理解正確。由于資產權屬改變，企業所得稅應視同銷售，調增應納稅所得額（公允價值作為計稅收入-成本）；如屬于公益捐贈，由于會計上不確認收入，計入營業外支出的金額（成本%2B增值稅），按照會計利潤12%以內扣除。 2、接收方：按照公允價值確認捐贈收入（會計計入營業外收入，稅會一致）。收到的非貨幣性資產按照資產的所得稅處理規定，稅前扣除成本不包括可抵扣的進項稅（稅會一致）。
• 小同學
  比較事業單位在接受捐贈貨幣資金與固定資產的賬務處理差異
  • F老師
    《中華人民共和國公益事業捐贈法》第19條規定：“受贈人應當依照國家有關規定，建立健全財務會計制度和受贈財產的使用制度，加強對受贈財產的管理”。如前所述，獲得捐贈財產不易，使用之更加不易。事業單位接受捐贈財產后，在現有的會計制度中有關的規定可能不夠全面，或者規定過于簡化，或者根本沒有考慮有關法律的規定，這正是會計制度的不足。所以會計人員，必須擅長發現不足，爾后彌補不足、消滅不足，使制度臻于完善，是會計人員的天職。在實踐中發現問題，在實踐中解決問題，找到解決問題的金鑰匙，才是一個合格的、稱職的會計人員。 根據以上的分析，結合工作實踐和恪守《中華人民共和國公益事業捐贈法》的要求，筆者建議在現有事業單位會計制度中應將該筆資金列入在“專用基金”中來核算，也即在“專用基金”賬戶中應增設“接受捐贈財產”二級明細賬戶來進行會計處理。其完整的賬務處理應當是：
    1．事業單位在獲得捐贈財產時： 借：銀行存款（或現金） 貸：專用基金—— 接受捐贈財產
    2．滿足條件使用時： 借：在建工程——捐贈工程×× 貸：銀行存款
    3．峻工決算時： 借：專用基金——接受捐贈財產 貸：在建工程——捐贈工程××同時：借：固定資產貸：固定基金