其他回答

• C同學
  經營活動現金流量凈額怎么計算？間接法下經營活動現金流量凈額怎么計算？
  • 李老師
    你好！ 下面是計算現金流量的公式 （1）確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、銷售商品，提供勞務收到的現金 =利潤表中主營業務收入×(1+17%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2、收到的稅費返還 =(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數 3.收到的其他與經營活動有關的現金 =營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經營活動有關的現金(公式二) =補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4.購買商品、接受勞務支付的現金 =〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額) 5.支付給職工以及為職工支付的現金 =“應付工資”科目本期借方發生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發生額累計數+管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6.支付的各項稅費 =“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數+“其他應交款”各明細賬戶借方數+“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數+“其他業務支出”中有關稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 7.支付的其他與經營活動有關的現金 =營業外支出(剔除固定資產處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)+其他應收款本期借方發生額+其他應付款 （5）確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據利潤表凈利潤數填列。 2、計提的資產減值準備 計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 3、固定資產折舊 固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊 或：=累計折舊期末數-累計折舊期初數 注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。 4、無形資產攤銷 =無形資產(期初數-期末數) 或=無形資產貸方發生額累計數 注：未考慮因無形資產對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷 =長期待攤費用(期初數-期末數) 或=長期待攤費用貸方發生額累計數 6、待攤費用的減少(減：增加) =待攤費用期初數-待攤費用期末數 7、預提費用增加(減：減少) =預提費用期末數-預提費用期初數 8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益) 根據固定資產清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列。 9、固定資產報廢損失 根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。 10、財務費用 =利息支出-應收票據的貼現利息 11、投資損失(減：收益) =投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列) 12、遞延稅款貸項(減：借項) =遞延稅款(期末數-期初數) 13、存貨的減少(減：增加) =存貨(期初數-期末數) 注：未考慮存貨對外投資的減少。 14、經營性應收項目的減少(減：增加) =應收賬款(期初數-期末數)+應收票據(期初數-期末數)+預付賬款(期初數-期末數)+其他應收款(期初數-期末數)+待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末余額 15、經營性應付項目的增加(減：減少) =應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)。
• 吃同學
  老師，請問從凈利潤開始間接求經營活動現金流量凈額，推出的結果跟直接法算出的經營活動現金流量凈額不一樣，這里原因有哪里？
  • 關老師
    你好，采用間接列報將凈利潤調節為經營活動的現金流量凈額時，主要需要調整四大類項目： （1）實際沒有支付現金的費用（比如折舊，要調整）； 　　 （2）實際沒有收到現金的收益（如交易性金融資產公允價值變動）； 　 （3）不屬于經營活動的損益（如處置固定資產的損益，處置獲益調減，處置虧損調增）； 　 （4）經營性應收應付項目的增減變動。 要每個項目核實下，有沒有漏掉的。
  • 吃同學
    老師，那以前年度損益不會影響凈利潤嗎？
  • 關老師
    不會影響凈利潤，是直接影響留存收益的。
• K同學
  簡述現金流量表正表的結構.說明經營活動現金流量直接法和間接法的起點
  • a老師
    現金流量表編制方法可分為直接法和間接法。
    直接法直接確定每筆涉及現金收支業務的屬性，歸入按現金流動屬性分類形成經營、投資、籌資三部分的現金收咐絕支項目。二者的現金流入流出凈額合計就得到一個單位整個期間的現金凈流量。
    間接法是將直接法中的一部分現金流通過間接的方法倒推出來，以分析這部分現金流在會計核算上的來龍去脈，即將直接法下的經營現金流量單獨拿出來，以企業當期的凈利潤為起點根據不同的調整項目倒推出當期的經營活動現金凈流量。間接法下可以從另外一個會計職業角度（直接法下現金流量項目是從收支業務本身劃分的）看出企業期間內的金銀現金流量來源。
    編制現金流量表的時候，直接法可以通過資產負債表和損益表，相關賬務處理記錄通過公式計算出來，或者編制首付實現制的分錄來統計形成。但是對于財務信息化的單位而言，一般可考慮通過輔助核算項目來實現——即對于每個現金流量項目的會計科目，發生衡正姿一筆收支業務時，就確定該業務是屬于那個現金流量收支項目。然后，期間結賬之后，按期間的現金流量科目相關的明細賬及其上的現金流量收支項目即可統計出直接法下的現金流量表。
    對于間接法，理解上似乎難于直接法。有時候，對于那些調增、調減的項目，對照資產負債表或損益表時不知道到底是應該在凈利潤基礎上增加呢，還是減少。現在就這方面的理解說明如下：
    將凈利潤調增為經營活動現金流量時，本質是剔除影響利潤不影響現金收支的因素，如減值準備，剔除非經營活動的損益變動因素，如固定資產處置或報廢損益，考慮不影清伏響利潤但是影響現金收支的經營活動因素，如存貨變動、應收和應付變動等。
    （1）影響損益但不影響現金收支的業務：當期計提的減值損失（扣除轉回的）計入了當期損益，減少當期凈利，故作為調增項目。
    又如固定資產折舊、無形資產攤銷等，進入期間費用的降低了凈利，但是沒有現金收支發生，而且屬于經營環節的，故作為調增項目；而進入制造費用的部分，如果銷售了專為成本應該作為調增項目，轉入期末存貨的導致存貨增加在存貨調節時扣除了，本處也就要一并作為調增項目處理。
    （2）影響損益但是不屬于經營環節的業務：固定資產報廢/ 處置凈損益、公允價值變動損益、投資收益、不屬于經營環節的財務費用都是的。這部分要逆向調整。
    （3）與損益無關但影響經營現金變動的業務：通常指的是經營性應收、應付以及存貨、遞延所得稅資產和負債的變動。這些項目變動表面與損益無關，但是潛在分析中，還是相關的。以存貨為例，不考慮減值的期末存款額減去期初存貨額的差額，增加的作為凈利潤調減項，而減少的作為凈利潤調增項。因為，存貨減少的，到那里去了？到成本里去了。到成本的部分不是要降低利潤么？所以作為利潤的調增項目。 這種理解有時候總覺得不得要領。有人也總結為，應付增加的就增加，減少的就減少，但是我認為這還是不夠簡潔或通俗易懂。看得多遍按如下原則理解這部分調增項目更加高效：
    經營性資產的減少=資產的變現即經營現金流量的增加——》調增；反之，是資產的買入，現金流出，作為調減項。
    經營性負債的增多=借款的增加即經營現金流量的增加——》調增；反之，是借款的償還，現金流出，作為調減項。
• 綿同學
  經營活動現金流量是經營活動現金流量凈額嗎，還是只代表現金流入，或者現金流出
  • 舒老師
    現金流量表中的經營活動產生的現金流量凈額是指經營活動的現金流入減去經營活動的現金流出后的差額。 其中，經營活動現金流入部份主要是指銷售商品或提供勞務、收到的稅費返還等收到的其他與經營活動有關的現金。 經營活動現金流出部份主要是指購買商品、接受勞務、支付工資、交納的各項稅費等支出的其他與經營活動有關的現金。
  • 綿同學
    那經營活動現金流量怎么算呀，是誰加誰呀
  • 舒老師
    經營活動產生的現金流量凈額=經營活動產生的現金流入-經營活動產生的現金流出