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• 。同學
  企業所得稅的應納稅額、企業所得稅所得額分別是多少？
  • F老師
    企業所得稅的應納稅額
    企業所得稅的應納稅額的計算
    企業所得稅的應納稅額，是指企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除按照《企業所得稅法》關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額。
    企業所得稅的應納稅額的計算公式為：
    應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。
    所稱減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。
    企業抵免境外所得稅額后實際應納所得稅額的計算公式為：
    企業實際應納所得稅＝企業境內外所得應納稅總額-企業所得稅減免、抵免優惠稅額-境外所得稅抵免額。
    
    應納稅所得額的計算公式
    稅法實施細則分別按制造業、商業、服務業和其他行業，列舉了計算應納稅所得額的具體計算公式。
    
    （一）制造業
    外商投資企業和外國企業在中國境內設立的機構、場所屬于制造業企業的，其應納稅所得額可以按下列計算公式計算：
    應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出
    產品銷售利潤=產品銷售凈額-產品銷售成本-產品銷售稅金-（銷售費用+管理費用+財務費用）
    產品銷售凈額=產品銷售總額-（銷貨退回+銷貨折讓）
    產品銷售成本=本期產品成本+期初產品盤存-期末產品盤存
    本期產品成本=本期生產成本+期初半成品、在產品盤存-期末半成品、在產品盤存
    本期生產成本=本期生產耗用的直接材料+直接工資+制造費用
    
    （二）商業
    外商投資企業和外國企業在中國境內設立的機構、場所屬于商業企業的，其應納稅所得額可以按下列計算公式計算：
    應納稅所得額=銷貨利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出
    銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金 -（銷貨費用+管理費用+財務費用）
    銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）
    銷貨成本=期初商品盤存+[本期進貨-（進貨退出+進貨折讓）+進貨費用]-期末商品盤存
• 吃同學
  企業當年應納企業所得稅額
  • 張老師
    1、借款利息支出超過銀行同類同期貸款的利息不得稅前扣除，應調增應納稅所得額300-150=150萬元
    2、用于新產品、新技術、新工藝的研究開發費用，未形成資產的部分，準予加計扣除50%，應調減應納稅所得額=300 ×50%=150萬元
    3、購置并使用用于環境保護專用設備的專用設備，其投資額的10%準予抵減當期應納所得稅額，因此準予抵減額為1000×10%=100萬元
    4、受贈設備應確認當期收入=80萬元，應調增應納稅所得額80萬元
    5、廣告宣傳費扣除限額=2000×15%=300萬元，企業實際列支200萬元未超過限額，無需調整
    6、應納稅所得額=500+150-150+80=580萬元
    7、應納所得稅額=580×25%-100=45萬元