準(zhǔn)注會(huì)同學(xué)你好~

1，咱們控制測(cè)試（第8章　第三節(jié)學(xué)習(xí)到的）不是必須要做的程序哦，是可以做，，

但存在　以下兩種情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)（也就是必須）要做：
1，預(yù)期控制運(yùn)行有效；2，僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序不能應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也就是僅實(shí)質(zhì)性程序不足~

如果不是上面兩種情形，，其他情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)職業(yè)判斷，選擇直接做　實(shí)質(zhì)性程序，不需要做控制測(cè)試哈~

,2，同學(xué)說(shuō)的不明白的例題是在哪里哇？同學(xué)可以截圖發(fā)老師看一下~

希望可以幫助同學(xué)理解~如有疑問(wèn)在溝通，加油~祝學(xué)習(xí)順利~早日拿下cpa~

符合之一　就應(yīng)當(dāng)做哈，，無(wú)需同時(shí)滿足~

1，” 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，那不就是符合“預(yù)期控制運(yùn)行有效”這個(gè)條件嘛，那應(yīng)該就是必須要做控制測(cè)試的“？同學(xué)這里有點(diǎn)問(wèn)題，不是這個(gè)邏輯哈~

cpa認(rèn)為　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低　 不等于　 預(yù)期內(nèi)控運(yùn)行有效哈~~預(yù)期控制運(yùn)行是否有效是　根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估--了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制 得出來(lái)的，cpa根據(jù)這個(gè)來(lái)作出的職業(yè)判斷，~~而不是說(shuō)　風(fēng)險(xiǎn)低　就=控制運(yùn)行有效啊~

,2，”剛講的例題是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此未測(cè)試被審計(jì)單位財(cái)務(wù)主管每月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的控制，于12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)。“就同學(xué)說(shuō)的這個(gè)例子，cpa的做法是恰當(dāng)?shù)膥~因?yàn)闆](méi)有說(shuō)　預(yù)期內(nèi)控運(yùn)行有效，或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足這兩種情況的存在，，其他情況可以選擇不做控制測(cè)試，直接做實(shí)質(zhì)性程序。。這個(gè)例題就是這兩種之外的情況，可以直接做實(shí)質(zhì)性程序。所以cpa的做法是沒(méi)問(wèn)題的哈~

希望可以幫助同學(xué)理解~如有疑問(wèn)在溝通，加油~祝學(xué)習(xí)順利~早日拿下cpa~

1，”認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低是怎么得來(lái)的？“同學(xué)還記得咱們第7章學(xué)習(xí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估嗎？==風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是　 通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境來(lái)　識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的~~

做完這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后　cpa自己根據(jù)職業(yè)判斷來(lái)　評(píng)估　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低~~

2，”預(yù)示了注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要做哪些工作？“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序--詢問(wèn)、觀察、檢查和分析程序（第3章學(xué)習(xí)到的）

因?yàn)樵蹅儗徲?jì)的1--8章是理論基礎(chǔ)（除了第5章），建議同學(xué)好好理解消化掉前8章再來(lái)進(jìn)行一個(gè)后續(xù)的學(xué)習(xí)哦~~因?yàn)槿绻?--8章基礎(chǔ)打得很扎實(shí)的話，學(xué)習(xí)后續(xù)的章節(jié)會(huì)相對(duì)輕松一些。

希望可以幫助同學(xué)，如有疑問(wèn)在溝通~祝一切順利~

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ，　通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境來(lái)　識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的~~不只是有內(nèi)控方面~~

我們第7章第3節(jié)學(xué)習(xí)到的同學(xué)還記得嗎我們是從6各方面來(lái)了解　被審計(jì)單位及其環(huán)境　來(lái)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的~了解內(nèi)部控制　 來(lái)預(yù)期內(nèi)控是否有效 只是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　了解的6方面的其中一個(gè)方面~~

所以兩者不能完全劃等號(hào)~

審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，針對(duì)　所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，都要做　實(shí)質(zhì)性程序~（第8章第4節(jié)學(xué)習(xí)到的）。

如果認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低，但是她對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表很重要，是重大的，那么依舊要做實(shí)質(zhì)性程序。

但是，如果 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低，而且這個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表又不重大，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)自己的職業(yè)判斷來(lái)覺(jué)得做不做工作，我們風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)是--哪里有風(fēng)險(xiǎn)審哪里~，

既然都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)很低了，比如，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用　只有50塊錢(qián)，，那通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　cpa認(rèn)為他存在錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)可能就很低了，而且壓根對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表就不重要也就是不重大，所以cpa可能壓根就不去管他了。

同學(xué)在理解看看~加油