CFA掃雷: DDB該如何計算
Tony老師，高頓財經CFA/FRM研究院
雷區: Financial Reporting and Analysis
探雷：
有很多同學在計算折舊時都會被如何計算DDB(Double Declining Balance method)難住，我分析了一下主要的原因出來以下幾點：
1. 有些同學不是很清楚DDB和SL的區別，加上考試一緊張，計算公式用錯，導致做錯題。
2. 不清楚何時需要用到residual value，什么時候不需要，導致最后計算折舊出錯。
排雷：
在實際考試中，兩種可能性都普遍存在，在了解我們的DDB之前，大家需要了解一下什么是折舊。要想搞清楚DDB，就需要先把折舊給弄明白。
Depreciation(折舊)：指的是固定資產在使用過程中不斷磨損或者變得陳舊等因素導致價值的降低。可以說折舊是固定資本在使用過程中因損耗而把原本的價值部分轉移到商品中的一種補償方式。
在了解什么是折舊之后，讓我們進入今天的重點-DDB。首先，看下計算公式：
DDB depreciatoin expense=(2/useful life)(cost-accumulated depreciation)
這里也給出SL(Straight-Line depreciation :直線折舊法)公式讓各位注意區分不同點：
SL depreciation expense=(cost - residual value)/useful life
在實際計算DDB的過程中，題目中會給出residual value(剩余價值/殘值)這一個信息。而這個信息就是導致同學算錯折舊的罪魁禍首。如果長期資產在折舊到一定時間后，發現accumulated depreciation(累計折舊)的額度已經很接近最初的cost。但你的折舊年限還未到，那么剩余的折舊額度就需要用cost-residual value-accumulated depreciation來得出，而不是繼續用cost-accumulated depreciation來計算。
例題：
Littlefield Co recently purchased a machine at a cost of $12,000. The machine is expected to have a residual value of $2,000 at the end of its useful life in five years. Calculate depreciation expense for all five years using the double-declining balance method.
解析：
這是一道很經典的計算DDB的例子，我們根據公式可以算出year1,2,3的折舊值。
Year1:(2/5)($12,000-0)=$4,800
Year2:(2/5)($12,000-$4,800)=$2,800
Year3:(2/5)($12,000-$4,800-$2,800)=$1,728
Year4,5這兩年怎么計算，很多同學一下子就蒙圈了。有些同學甚至繼續使用之前的公式計算得出4，5年后的折舊值。這就不對了，那么正確的方法是怎樣的呢？
題目中告訴了我們，剩余價值是$2,000。也就是說depreciation expense is limited to $10,000。($12,000-$2,000)-$9,408=$592就是第4年真正得到的DDB折舊費用。第5年的折舊費用在第4年的基礎之上再做減值，結果為0.
為什么會是這樣的結果，而不是繼續沿用之前的DDB公式呢？
原因就是這個資產的使用年限是5年， 我們需要fully depreciate asset(資產完全折舊).