持有至到期投資的取得
1.企業取得持有至到期投資應當按照公允價值計量,取得持有至到期投資所發生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。
【提示】交易性金融資產入賬成本中不包括支付的交易費用。
2.企業取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息,應當單獨確認為應收項目,不構成持有至到期投資的初始確認金額。
入賬成本=買價-支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息+交易費用。
借:持有至到期投資——成本(面值)
應收利息(債券買入時所含的已到付息期但尚未領取的利息)
貸:其他貨幣資金等
差額:持有至到期投資——利息調整(溢價記借方,折價記貸方)