第四章 增值稅、消費稅法律制度/第三節 消費稅法律制度
第三節 消費稅法律制度
一、消費稅納稅人
在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。
二、消費稅征稅范圍
１生產應稅消費品。
２委托加工應稅消費品。
３進口應稅消費品。
４零售應稅消費品。
（１）商業零售金銀首飾。（２）零售超豪華小汽車。
５批發銷售卷煙。
三、消費稅稅目
１煙。（１）卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（２）雪茄煙；（３）煙絲。
２酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。
３高檔化妝品。
４貴重首飾及珠寶玉石。
５鞭炮、焰火。
６成品油。（１）汽油；（２）柴油；（３）石腦油；（４）溶劑油；（５）航空煤油；（６）潤滑油；（７）燃料油。
７摩托車。
８小汽車。
９高爾夫球及球具。
１０高檔手表。
１１游艇。
１２木制一次性筷子。
１３實木地板。
１４電池。
１５涂料。
四、消費稅稅率
消費稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。
五、消費稅應納稅額的計算
（一）銷售額的確定
１從價計征銷售額的確定。
２從量計征銷售數量的確定。
３復合計征銷售額和銷售數量的確定。
４特殊情形下銷售額和銷售數量的確定。
（二）應納稅額的計算
１生產銷售應納消費稅的計算。
（１）實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
應納稅額＝銷售額 ×比例稅率
（２）實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：
應納稅額＝銷售數量 ×定額稅率
（３）實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：
應納稅額＝銷售額 ×比例稅率＋銷售數量 ×定額稅率
２自產自用應納消費稅的計算。
（１）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×比例稅率
（２）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產自用數量 ×定額稅率）÷（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×比例稅率＋自產自用數量 ×定額稅率
３委托加工應納消費稅的計算。
（１）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×比例稅率
（２）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數量 ×定額稅率）÷（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×比例稅率＋委托加工數量 ×定額稅率
４進口環節應納消費稅的計算。
（１）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（１－消費稅比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×消費稅比例稅率
（２）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數量 ×定額稅率）÷（１－消費稅比例稅率）
應納稅額＝組成計稅價格 ×消費稅比例稅率＋進口數量 ×定額稅率
（三）已納消費稅的扣除
１外購應稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：
當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率
當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存的外購應稅消費品的買價＋當期購進的應稅消費品的買價－期末庫存的外購應稅消費品的買價
２委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：
當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款＋當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款
六、消費稅征收管理
（一）納稅義務發生時間
（二）納稅地點
（三）納稅期限 熱門推薦：
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