第六章 其他稅收法律制度/第三節(jié) 土地增值稅法律制度
第三節(jié) 土地增值稅法律制度
一、土地增值稅納稅人
土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物 （簡(jiǎn)稱 “轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”）并取得收入的單位和個(gè)人。
二、土地增值稅征稅范圍
（一）征稅范圍的一般規(guī)定
１土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國有土地的行為不征稅。
２土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。
３土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不予征稅。
（二）征稅范圍的特殊規(guī)定
三、土地增值稅稅率
土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：
１增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 ５０％的部分，稅率為 ３０％。
２增值額超過扣除項(xiàng)目金額 ５０％、未超過扣除項(xiàng)目金額 １００％的部分，稅率為４０％。
３增值額超過扣除項(xiàng)目金額 １００％、未超過扣除項(xiàng)目金額 ２００％的部分，稅率為５０％。
４增值額超過扣除項(xiàng)目金額 ２００％的部分，稅率為 ６０％。
四、土地增值稅計(jì)稅依據(jù)
土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。
（一）應(yīng)稅收入的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。
（二）扣除項(xiàng)目及其金額
１取得土地使用權(quán)所支付的金額。
２房地產(chǎn)開發(fā)成本。
３房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。
４與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
５財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目。
６舊房及建筑物的扣除金額。
７計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。
五、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
１應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。土地增值稅的計(jì)算公式是：
應(yīng)納稅額 ＝（每級(jí)距的增值額 ×適用稅率）
２應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟。
（１）計(jì)算增值額。
（２）計(jì)算增值率。
（３）確定適用稅率。按照計(jì)算出的增值率，從土地增值稅稅率表中確定適用稅率。
（４）計(jì)算應(yīng)納稅額。
六、土地增值稅稅收優(yōu)惠
１納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 ２０％的，予以免稅；超過２０％的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。
２因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
３企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額２０％的，免征土地增值稅。
４居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅。
七、土地增值稅征收管理
（一）納稅申報(bào)
納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后７日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
（二）納稅清算
１土地增值稅的清算單位。
２土地增值稅的清算條件。
３土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送的資料。
４清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理。
５土地增值稅的核定征收。
（三）納稅地點(diǎn)
土地增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。 熱門推薦：
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