答疑精選內容：《初級會計實務》之投資性房地產
其它
甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產，采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為15000萬元，乙公司已用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為12000萬元，公允價值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業稅等稅費。
甲公司應編制如下會計分錄：
【正確答案】：
(1)收取處置收入
借：銀行存款150000000
貸：其他業務收入150000000
(2)結轉處置成本
借：其他業務成本130000000
貸：投資性房地產——成本120000000
——公允價值變動10000000
(3)結轉投資性房地產累計公允價值變動
借：公允價值變動損益10000000
貸：其他業務成本10000000
【學員提問】
老師，1本題答案的第三步，為什么公允價值變動損益，會沖減其他業務成本呢?2如果是自有資產轉化為投資性房地產時出現貸方差額，借：資本公積，貸：其他業務成本，這個分錄為什么也減少其他業務成本的金額呢?不理解。
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
1本題答案的第三步，為什么公允價值變動損益，會沖減其他業務成本呢?
因為計入公允價值變動損益賬戶的金額雖然也影響當期損益，但是計入這個賬戶里的金額反映的只是賬面盈虧，并沒有影響實際現金流量的增減變化，所以當投資性房地產處置時(也就是損益真正實現時)要把原計入公允價值變動損益賬戶的累計金額轉入其他業務成本。
結轉的時候：
借：其他業務成本
貸：公允價值變動損益
2如果是自有資產轉化為投資性房地產時出現貸方差額，借：資本公積，貸：其他業務成本，這個分錄為什么也減少其他業務成本的金額呢?不理解。