答疑精選內容：《經濟法基礎》之營業稅征收管理
多項選擇題
根據營業稅法律制度的有關規定，下列關于營業稅納稅義務發生時間的說法中，正確的有()。
A.納稅人銷售不動產采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為辦理產權轉移的當天
B.納稅人提供不動產租賃業勞務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天
C.納稅人新建建筑物后銷售的，其納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間
D.納稅人將不動產無償贈送給其他單位的，其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A：納稅人銷售不動產采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
【學員提問】
老師您好，有沒有一個表，把營業稅，消費稅和增值稅的納稅義務發生時間都列舉出來了的啊?可以方便比較記憶。
老師回答】
尊敬的學員，您好：
因為納稅義務發生時間內容較多，所以在一個表中不太好體現，老師將此部分內容總結如下：
增值稅的納稅義務發生時間:
(一)一般規定
1.銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天;
2.進口貨物，為報關進口的當天;
3.增值稅扣繳義務發生時間，為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
(二)具體規定
1.采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。
6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
7.納稅人發生視同銷售貨物行為(代銷、委托代銷、視同提供應稅服務除外)，為貨物移送的當天。
8.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。(新增)
9.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。(新增)
消費稅的納稅義務發生時間：
1.納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發生時間為：
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天(新變化)。
(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間為發出應稅消費品的當天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。
(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
2.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為移送使用的當天。
3.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為納稅人提貨的當天。
4.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為報關進口的當天。
【相關鏈接】除委托加工應稅消費品的納稅義務發生時間是消費稅的特有規定之外，消費稅的納稅義務發生時間與增值稅一致。
營業稅的納稅義務發生時間
1.收到預收款就發生納稅義務的四種情況：轉讓土地使用權、銷售不動產、建筑業、租賃業。
2.納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。
營業稅，是在納稅人銷售不動產或者無形資產以及提供應稅勞務的時候征收的。
(一)納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項的，其納稅義務發生時間為收訖營業收入款項的當天
(二)納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并取得索取營業收入款項憑據的當天。索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天
(三)國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定
1.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;
2.納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;
3.納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天;