初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點：四大資產會計處理
（一）交易性金融資產
1.交易性金融資產的取得
借：交易性金融資產——成本【取得時的公允價值】
投資收益【發生的交易費用】
應收股利/應收利息【支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或債券利息】
貸：銀行存款等
2.投資后收到購買時包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利息
借：銀行存款等
貸：應收股利【現金股利】
應收利息【債券利息】
3.交易性金融資產持有期間取得的現金股利或利息
借：應收股利【被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例】
應收利息【資產負債表日計算的應收利息】
貸：投資收益
4.交易性金融資產的期末計量
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益【公允價值上升】
【說明】如果公允價值下降，則作相反的會計分錄。
5.出售交易性金融資產
（1）教材的處理方法：
借：銀行存款等【實際收到的金額】
貸：交易性金融資產——成本【取得時的公允價值】
——公允價值變動【累計公允價值變動】
投資收益【差額，也可能在借方】
同時，將原計入“公允價值變動損益”的金額轉出：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益【或作相反分錄】
（2）變通后的處理方法
借：銀行存款等【實際收到的金額】
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——成本【取得時的公允價值】
——公允價值變動【累計公允價值變動】
投資收益【差額，也可能在借方】
（二）持有至到期投資
1.持有至到期投資的取得
借：持有至到期投資——成本【面值】
應收利息【已到付息期但尚未領取的利息】
持有至到期投資——利息調整【倒擠的差額，也可能在貸方】
貸：銀行存款等
【說明】交易費用不單獨進行處理，倒擠記入“持有至到期投資——利息調整”中。
2.持有至到期投資的利息調整和利息收入
資產負債表日，企業持有至到期投資在持有期間的主要賬務處理：
（1）分期付息、一次還本：
借：應收利息【面值×票面利率】
貸：投資收益【攤余成本×實際利率】
持有至到期投資——利息調整【差額，也可能在借方】
（2）到期時一次還本付息
借：持有至到期投資——應計利息【面值×票面利率】
貸：投資收益【攤余成本×實際利率】
持有至到期投資——利息調整【差額，也可能在借方】
3.持有至到期投資的處置
借：銀行存款等【實際收到的金額】
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資——成本【面值】
——利息調整【也可能在借方】
——應計利息
投資收益【倒擠差額，也可能在借方】
（三）可供出售金融資產
1.可供出售金融資產的取得
（1）股票等權益工具投資：
借：可供出售金融資產——成本【公允價值＋交易費用】
應收股利【已宣告但尚未發放的現金股利】
貸：銀行存款等
（2）債券投資：
借：可供出售金融資產——成本【面值】
應收利息【已到付息期但尚未領取的利息】
可供出售金融資產——利息調整【差額，也可能在貸方】
貸：銀行存款等
2.在持有期間收到被投資單位宣告發放的現金股利（權益工具）
借：應收股利
貸：投資收益
借：銀行存款等
貸：應收股利
3.在持有期間資產負債表日計算利息（債務工具）
（1）分期付息、一次還本：
借：應收利息【面值×票面利率】
貸：投資收益【攤余成本×實際利率】
可供出售金融資產——利息調整【差額，也可能在借方】
（2）到期時一次還本付息：
借：可供出售金融資產——應計利息【面值×票面利率】
貸：投資收益【攤余成本×實際利率】
可供出售金融資產——利息調整【差額，也可能在借方】
4.資產負債表日公允價值發生變動
借：可供出售金融資產——公允價值變動
貸：其他綜合收益【公允價值高于其賬面余額的差額】
【說明】如果公允價值低于其賬面余額（暫時性波動），則作相反的會計分錄。
5.處置可供出售金融資產
借：銀行存款等
貸：可供出售金融資產【包含成本、利息調整、公允價值變動】
投資收益【差額，也可能在借方】
借：其他綜合收益【轉出的公允價值累計變動額】
貸：投資收益
【說明】如果可供出售金融資產持有期間貶值，產生其他綜合收益借方余額，處置結轉時應做相反的會計分錄。
（四）、長期股權投資業務
（一）成本法核算
1.長期權投資的取得
借：長期股權投資
貸：銀行存款等
【說明】如果實際支付的價款中包含有已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，還應借記“應收股利”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.長期股權投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利或利潤
借：應收股利
貸：投資收益
3.長期股權投資的處置
借：銀行存款等
長期股權投資減值準備【原已計提的減值準備】
貸：長期股權投資【處置時長期股權投資的賬面余額】
應收股利【尚未領取的現金股利或利潤】
投資收益【如果是處置損失，則借記】
（二）權益法核算
1.長期股權投資的取得
借：長期股權投資——投資成本【初始投資成本】
貸：銀行存款等
借：長期股權投資——投資成本【初始投資成本小于投資方應享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額的差額】
貸：營業外收入
【說明】如果初始投資成本大于享有的份額，該部分差額是投資企業于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額相對應的商譽價值，這種情況下，不要求調整長期股權投資的初始投資成本。初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，該部分差額體現為雙方在交易作價過程中轉讓方的讓步，該部分經濟利益流入應計入取得長期股權投資當期的營業外收入，同時調整增加長期股權投資的成本。
2.持有長期股權投資期間被投資單位實現凈利潤或發生凈虧損
（1）被投資單位實現凈利潤：
借：長期股權投資——損益調整
貸：投資收益【被投資方調整后的凈利潤×持股比例】
（2）被投資單位發生凈虧損：
借：投資收益
貸：長期股權投資——損益調整【通常情況下，以其賬面價值減記至零為限】
（3）被投資單位其他綜合收益變動：
借：長期股權投資——其他綜合收益【被投資單位其他綜合收益變動金額×持股比例】
貸：其他綜合收益
【說明】如果被投資單位其他綜合收益減少，則作相反的會計分錄。
（4.）被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動：
借：長期股權投資——其他權益變動【被投資單位所有者權益的其他變動金額×持股比例】
貸：資本公積——其他資本公積
【說明】如果被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動減少，則作相反的會計分錄。
（5）處置長期股權投資：
借：銀行存款【實際取得的價款】
長期股權投資減值準備【原已計提的減值準備】
貸：長期股權投資【賬面余額：投資成本、損益調整、其他綜合收益、其他權益變動】
應收股利【尚未領取的現金股利或利潤】
投資收益【如果是處置損失，則借記】
借：其他綜合收益【結轉原計入其他綜合收益的金額】
貸：投資收益
【說明】如果處置時因投資確認的其他綜合收益為借方余額，則作相反的會計分錄。
借：資本公積——其他資本公積【結轉原計入資本公積的金額】
貸：投資收益