初級會計考試職稱知識點《初級會計實務》：遞延所得稅資產
遞延所得稅資產與遞延所得稅負債
遞延所得稅資產：是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。而對于所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。 遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；
遞延所得稅負債：是由應納稅暫時性差異產生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產的賬面價值大于計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。 如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整資本公積。
說通俗點就是遞延所得稅資產：當期多交稅，未來可抵扣的金額增加，即未來少交稅。遞延所得稅負債：當期少交稅，未來應納稅的金額減少，即未來多交稅。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是由資產或負債的按照企業會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎之間的暫時差異引起的。
一般來說：
資產的賬面價值小于其計稅基礎或負債的賬面價值大于其計稅基礎會產生可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產；