一、固定資產后續(xù)支出的定義及處理原則
定義：是指固定資產使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。
處理原則：固定資產后續(xù)支出符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。
二、資本化后續(xù)支出
處理規(guī)則①：應把固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，即固定資產的賬面價值轉入在建工程，并停止計提折舊。（資本化轉入在建工程的當月仍需計提折舊，下月起不再計提。）
會計分錄為：
借：在建工程
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
處理規(guī)則②：發(fā)生的資本化后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。
會計分錄為：
借：在建工程
貸：銀行存款等
處理規(guī)則③：達到預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉為固定資產，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。（從達到可使用狀態(tài)的下月起開始計提折舊。）
會計分錄為：
借：固定資產
貸：在建工程
總結：企業(yè)對固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，可以計入固定資產成本，不符合資本化條件的，應當費用化，計入當期損益。固定資產在定期大修理間隔期間，照提折舊。
三、費用化后續(xù)支出
處理規(guī)則：與固定資產有關的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產確認條件的，應當根據不同情況分別在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用。
會計分錄：
借：管理費用
銷售費用
貸：銀行存款等
注意：除與存貨的生產和加工相關的固定資產的修理費用按照存貨成本確定原則進行處理外，行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出計入管理費用；企業(yè)設置專設銷售機構的，其發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出，計入銷售費用。
【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。2016年7月1日，甲公司對某項生產用機器設備進行更新改造。當日，該設備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務費用100萬元；領用本公司生產的產品一批，成本為80萬元，市場價格（不含增值稅額）為100萬元。經更新改造的機器設備于2016年9月10日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出后符合資本化條件，更新改造后，該機器設備的入賬價值為（）
A.430萬元 B.467萬元 C.680萬元 D.717萬元
【答案】A
【解析】機器設備更新改造后的入賬價值=該機器設備進行更新前的賬面價值+發(fā)生的后續(xù)支出=（500-200-50）+100+80=430（萬元）（是按產品成本計入賬面價值，不是按市場價格；增值稅按市場價格去繳納：100*17%=17萬元；增值稅不計入設備成本）
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