（2020年12月17日修訂）
注冊會計師：是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員，有時也指其所在的會計師事務所。
現任注冊會計師：已接受審計委托或正在為客戶提供會計、稅務、咨詢或類似專業服務的中國注冊會計師。
前任注冊會計師：在不存在現任注冊會計師的情況下，最近接受審計委托或為客戶提供會計、稅務、咨詢或類似專業服務的中國注冊會計師。
擬接任注冊會計師：考慮接受潛在客戶（在一些情況下是現有客戶）審計委托或為其提供會計、稅務、咨詢或類似專業服務的中國注冊會計師。
財務報表：是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述（包括相關附注），旨在按照財務報告編制基礎反映一個實體在某一時點的經濟資源或義務，及其在某一期間的變化情況。相關附注通常由重要會計政策概要及其他解釋性信息組成。該術語可能指整套財務報表，但也可能指單一財務報表，如資產負債表，利潤表，現金流
量表等，以及相關解釋性附注。
會計師事務所將發表意見的財務報表：在單一實體的情況下，是指該實體的財務報表。在編制合并財務報表，即集團財務報表的情況下，指合并財務報表。
歷史財務信息：是指用財務術語表達的、與某一特定實體有關的信息，該信息主要由財務會計系統生成，反映過去某一時期發生的經濟事項或過去某一時點的經濟狀況或環境。
特殊目的財務報表：按照某一財務報告編制基礎編制的財務報表，旨在滿足特定使用者對財務信息的需求。
可接受的水平：注冊會計師針對識別出的不利影響實施理性且掌握充分信息的第三方測試之后，很可能得出其行為并未違反職業道德基本原則的結論時，該不利影響的嚴重程度所處的水平。
理性且掌握充分信息的第三方，理性且掌握充分信息的第三方測試：理性且掌握充分信息的第三方測試是檢驗注冊會計師得出的結論是否客觀公正的一種測試方法。具體來說，是指注冊會計師考慮：假設存在一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡了注冊會計師于得出結論的時點可以了解到的所有具體事實和情況后，是否很可能得出與注冊會計師相同的結論。理性且掌握充分信息的第三方不一定是注冊會計師，但需要具備相關的知識和經驗，以使其能夠公正地了解和評價注冊會計師結論的適當性。
防范措施：是指注冊會計師為了將對職業道德基本原則的不利影響有效降低至可接受的水平而采取的行動，該行動可能是單項行動，也可能是一系列行動。
職業活動：注冊會計師從事的需要會計或相關技能的行為，包括會計、審計、稅務、管理咨詢和財務管理等行為。
專業服務：為客戶執行的職業活動。
審計客戶：執行審計業務所針對的實體。如果是上市公司，則審計客戶包括其所有關聯實體。如果不是上市公司，則審計客戶包括其直接或間接控制的關聯實體。在本守則中，術語“審計客戶”同時適用于“審閱客戶”。
審計業務：屬于合理保證的鑒證業務，其目標是注冊會計師就財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制（或者在所有重大方面真實和公允反映）發表意見，如按照中國注冊會計師審計準則執行的業務。審計業務包括法律法規或其他監管規則要求的法定審計。在本守則中，術語“審計業務”同時適用于“審閱業務”。
審計項目組：是指執行某項審計業務的所有合伙人和員工，以及為該項業務實施審計程序的所有其他人員，但不包括外部專家，也不包括為審計項目組提供直接協助的被審計單位內部審計人員。在本守則中，術語“審計項目組”同時適用于“審閱項目組”。
審計項目團隊：是指所有審計項目組成員和會計師事務所中能夠直接影響審計業務結果的其他人員，以及網絡事務所中能夠直接影響審計業務結果的所有人員。
會計師事務所中能夠直接影響審計業務結果的其他人員通常包括：（一）對審計項目合伙人提出薪酬建議，以及進行直接指導、管理或監督的人員；
（二）為執行審計業務提供技術或行業特定問題、交易或事項咨詢的人員；
（三）對審計業務實施質量管理的人員，包括項目質量復核人員。在本守則中，術語“審計項目團隊”同時適用于“審閱項目團隊”。
關鍵審計合伙人：是指項目合伙人、項目質量復核人員，以及審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負責審計重要子公司或分支機構的合伙人。關鍵審計合伙人通常不包括質量管理主管合伙人（或同等職位的人員），除非其擔任某審計項目的項目合伙人、項目質量復核人員或審計項目組中的其他關鍵審計合伙人。
項目合伙人：是指會計師事務所中負責某項業務及其執行，并代表會計師事務所在報告上簽字的合伙人。如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在業務報告上簽字，中國
注冊會計師職業道德守則對項目合伙人作出的規定也適用于該簽字注冊會計師。
項目質量復核：是指項目復核人員在報告日或報告日之前，對項目組作出的重大判斷和據此得出的結論作出的客觀評價。
項目質量復核人員：是指會計師事務所中實施項目質量復核的合伙人或其他人員，或者由會計師事務所委派實施項目質量復核的外部人員。
鑒證客戶：執行鑒證業務所針對的實體。
鑒證業務：是指中國注冊會計師對鑒證對象信息（即按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結果）提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。
鑒證業務項目組：是指執行鑒證業務的所有合伙人和員工，以及由會計師事務所或網絡事務所聘用實施鑒證程序的人員。鑒證業務項目組不包括外部專家。
鑒證業務項目團隊：是指所有鑒證業務項目組成員和會計師事務所中能夠直接影響鑒證業務結果的其他人員。
會計師事務所中能夠直接影響鑒證業務結果的其他人員通常包括：
（一）對鑒證業務項目合伙人提出薪酬建議，以及進行直接指導、管理或監督的人員；
（二）為執行鑒證業務提供技術或行業特定問題、交易或事項咨詢的人員；
（三）對鑒證業務實施質量管理的人員，包括項目質量復核人員。
業務期間（審計和審閱業務）：業務期間在審計項目組開始執行審計業務之日起，至出具審計報告之日止。如果審計業務具有連續性，業務結束日應以其中一方通知解除業務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。
業務期間（審計和審閱以外的其他鑒證業務）：業務期間在鑒證項目組開始執行鑒證業務之日起，至出具鑒證報告之日止。如果鑒證業務具有連續性，業務結束日應以其中一方通知解除業務關系或出具最終鑒證報告二者時間孰晚為準。
項目組：是指執行某項業務的所有合伙人和員工，以及為該項業務實施程序的所有其他人員，但不包括外部專家，也不包括為項目組提供直接協助的內部審計人員。
外部專家：在會計或審計領域以外擁有特殊技能、知識和經驗的個人（不是會計師事務所或網絡事務所的雇員）或組織，其工作被用以協助注冊會計師獲取充分、適當的證據。
關聯實體：是指與客戶存在下列任一關系的實體：
（一）能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，并且客戶對該實體重要；
（二）在客戶內擁有直接經濟利益的實體，并且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要；
（三）受到客戶直接或間接控制的實體；
（四）客戶（或受到客戶直接或間接控制的實體）擁有其直接經濟利益的實體，并且客戶能夠對該實體施加重大影響，在實體內的經
濟利益對客戶（或受到客戶直接或間接控制的實體）重要；
（五）與客戶處于同一控制下的實體（即“姐妹實體”），并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。
經濟利益：因持有某一實體發行的股權、債券、基金、與其股價或債券價格掛鉤的衍生金融產品和其他證券以及其他債務性的工具而擁有的利益，包括為取得這種利益享有的權利和承擔的義務。
直接經濟利益：是指下列經濟利益：
（一）個人或實體直接擁有并控制的經濟利益（包括授權他人管理的經濟利益）；
（二）個人或實體通過集合投資工具、信托、實體或合伙組織、或第三方而實質擁有的經濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。
間接經濟利益：是指個人或實體通過集合投資工具、信托、實體或合伙組織、或第三方而實質擁有的經濟利益，但沒有能力控制這些投資工具，也沒有能力影響其投資決策。
近親屬：包括主要近親屬和其他近親屬。
主要近親屬：是指配偶、父母或子女。為中國內地以外的組成部分提供相關專業服務的當地人員，如已遵守了國際會計師職業道德準則理事會頒布的國際會計師職業道德守則中針對主要近親屬的獨立性規定，則視為已遵守中國注冊會計師職業道德守則中針對主要近親屬的獨立性的規定。
其他近親屬：是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。
適當復核人員：適當復核人員是具有復核所需的知識、技能、經驗和權威的專業人員，以客觀地復核已執行的工作或已提供的服務。
董事或高級管理人員：管理層、治理層成員或處在類似職位的人員，而不管其稱謂如何。
獨立性：獨立性包括：
（一）實質上的獨立性。實質上的獨立性是一種內心狀態，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀公正原則，保持職業懷疑。
（二）形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所、審計或鑒證業務項目團隊成員沒有損害誠信原則、客觀公正原則或職業懷疑。
利益誘惑：是指影響其他人員行為的物質、事件或行為，但利益誘惑并不一定具有不當影響該人員行為的意圖。利益誘惑范圍廣泛，小到注冊會計師和客戶之間正常禮節性的交往，大到可能違反法律法規的行為。利益誘惑可能采取多種形式，例如：
（一）禮品；
（二）款待；
（三）娛樂活動；
（四）捐助；
（五）意圖建立友好關系；
（六）工作崗位或其他商業機會；
（七）特殊待遇、權利或優先權。
上市實體：是指其股權、股票或債券在認可的股票交易所掛牌交易或按照認可的股票交易所或其他類似機構的規則流通的實體。
可以：本守則中使用該術語來表示在某些情況下采取特定行動的許可，包括對要求的例外情況。其并非用來表示可能性。
可能：本守則中使用該術語來表示出現問題、發生事件或采取行動的可能性。該術語在與不利影響一同使用時不表示可能性的程度，因為不利影響水平的評價取決于特定問題、事件或行動相關的具體事實和情況。
違反法律法規行為：包括下列各方有意或無意作出的與除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規不符的疏漏或違法行為：
（一）客戶；
（二）客戶的治理層；
（三）客戶的管理層；
（四）為客戶工作或在客戶指令下工作的人員。
分部：按照地理位置或業務類型組織的可區分的分支機構。
治理層：是指對實體的戰略方向以及管理層履行的經營管理責任負有監督責任的個人或機構（例如，公司受托人）。治理層的責任包括對財務報告過程的監督。
添加老師微信
獲取更多注會備考資源
