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CPA考試題型
CPA稅法歷年真題
1.單選題
● 下列印花稅應稅憑證中，不是按每件5元定額貼花的是( )。
A、商標注冊證
B、專利證
C、其他營業賬簿
D、工商營業執照
【答案】C
【解析】
選項C，自2018年5月1日起，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
2.單選題
● 下列關于印花稅計稅依據表述錯誤的是( )。
A、有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花
B、國際貨運運費結算憑證在國外辦理的，不需要繳納我國印花稅
C、研究開發經費不作為技術合同的計稅依據
D、應稅合同在簽訂時納稅義務即已產生，應計算應納稅額并貼花
【答案】B
【解析】
國際貨運運費結算憑證在國外辦理的，應在憑證轉回我國境內時按規定繳納印花稅。
3.多選題
● 印花稅票為有價證券，其票面金額以人民幣為單位，下列選項中屬于印花稅票的票面金額的有( )。
A、5分
B、2角
C、5元
D、20元
【答案】BC
【解析】
印花稅票為有價證券，其票面金額以人民幣為單位，分別為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元9種。
4.多選題
下列有關印花稅優惠政策的陳述中，符合規定的有( )。
A、對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅
B、公租房租賃雙方簽訂租賃協議涉及的印花稅予以免征
C、對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅
D、商品儲備管理公司與銀行簽訂的貸款合同，免征印花稅
【答案】ABC
【解析】
商品儲備管理公司承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。
5.單選題
● 2019年7月甲公司開業，實收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當月受乙公司委托加工產品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。2019年7月甲公司應繳納印花稅( )元。
A、1780
B、3030
C、3050
D、3550
【答案】A
【解析】
銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。應納印花稅=(500×0.25‰1000×0.05‰10×0.3‰)×10000=1780(元)
6.多選題
● 下列關于印花稅征收管理的表述中，正確的有( )。
A、匯總繳納的期限為1個月
B、如果合同在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續
C、印花稅的納稅方法，可以根據稅額大小在一個納稅年度內隨意選擇
D、印花稅票可以委托工商行政管理機關代售，并由稅務機關付給代售金額5%的手續費
【答案】ABD
【解析】
印花稅繳納方式一經選定，1年內不得改變。
7.單選題
● 印花稅的匯貼方法中，一份憑證應納稅額超過( )元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。
A、300
B、500
C、800
D、1000
【答案】B
【解析】
一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花，這就是通常所說的匯貼辦法。
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