11.2010年6月20日，A公司(為上市公司)與部分職工簽訂了正式的解除勞動關系協議。該協議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據該協議，A公司于2011年1月1日起至2011年6月20日期間將向辭退的職工一次性支付補償款10000萬元。假定稅法規定，與該項辭退福利有關的補償款于實際支付時可稅前抵扣，則正確的會計處理是( )。
A、2010年6月30日應確認遞延所得稅資產2500萬元
B、2010年6月30日不應確認遞延所得稅資產
C、2011年12月31日應確認遞延所得稅資產1250萬元
D、2011年12月31日應確認遞延所得稅負債1250萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考查的知識點為辭退福利及其所得稅處理。2010年6月30日，A公司應確認該辭退福利形成的應付職工薪酬以及相關的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，上市公司對外提供季報，所以應在6月末確認，而不能年末確認。因此，6月末應確認遞延所得稅資產2500萬元(10000×25%)。
12.2013年末甲公司一項固定資產賬面價值為3200萬元，已經計提累計折舊100萬元，減值準備40萬元。經測算：預計未來現金流量的現值為3000萬元;該資產的公允價值減去處置費用后的凈額有以下三種情況：
(1)與其他方簽訂銷售協議的話，可收到3500萬的價款;
(2)在活躍市場中的報價是3100萬元;
(3)在資產負債表日處置該資產，可與熟悉情況的交易方達成的協議價為3050萬元。不考慮其他情況，下列說法不正確的是( )。
A、公允價值減去處置費用后的凈額應[*{6}*]*9種情況下的金額
B、公允價值減去處置費用后的凈額如果不存在*9種情況，應該優先選擇第二種情況下的金額
C、公允價值減去處置費用后的凈額如果三種情況都不存在，則應該以其預計未來現金流量的現值作為其可收回金額
D、公允價值減去處置費用后的凈額如果采用第二種情況，則甲公司當年對此資產應計提減值準備10萬元
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考查的知識點是公允價值減去處置費用后的凈額的判斷。公允價值減去處置費用后的凈額如果采用第二種情況，則其可收回金額為3100萬元，其賬面價值為3200萬元，賬面價值>可收回金額，則應當計提的減值準備金額是100萬元，所以選項D錯誤。
13.下列各項中關于投資性房地產的后續計量表述中不正確的是( )。
A、采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產不計提折舊或攤銷
B、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產計提折舊或攤銷
C、采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量的企業如果偶爾取得的一項非在建投資性房地產的公允價值不能持續可靠取得的，應對其采用成本模式進行后續計量直至處置，并假定無殘值
D、采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產的公允價值變動計入資本公積
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核投資性房地產后續計量的知識點。選項D，采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產的公允價值變動計入公允價值變動損益。
14.2008年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予200份現金股票增值權，這些人員從2008年1月1日起在甲公司連續服務滿4年即可行權，可行權日為2011年12月31日，根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2013年12月31日之前行使完畢。截至2009年累積確認負債105000元，2009年末以前沒有離職人員。在2010年有4人離職，預計2011年有2人離職，2008年1月1日，該股票增值權的公允價值為15元，2010年末該現金股票增值權的公允價值為18元，該項股份支付對2010年當期管理費用的影響金額為( )。
A、13800元
B、118800元
C、37500元
D、-6000元
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考查的知識點是現金結算股份支付的計算。2010年末確認負債累積數=18×(50-4-2)×200×3/4=118800(元)，對2010年當期管理費用的影響金額=118800-105000=13800(元)。
15.下列關于企業以現金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是( )。
A、初始確認時確認所有者權益
B、初始確認時以企業所承擔負債的公允價值計量
C、等待期內按照所確認負債的金額計入成本或費用
D、可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考查的知識點是現金結算的股份支付計量原則。企業以現金結算的股份支付初始確認時借記相關的成本費用，貸記應付職工薪酬。不涉及所有者權益類科目。
16.甲公司為建造一棟辦公樓于2×12年1月1日專門從銀行借入3000萬元款項，借款期限為3年，年利率為6%。2×12年2月1日，甲公司采用出包方式委托乙公司為其建造該辦公樓，并于當日預付工程款1000萬元，辦公樓實體建造活動于當日開始。有關建造支出均以上述借入款項支付。2×12年3月1日工程因發生施工安全事故中斷施工，7月1日恢復施工并支付工程款1100萬元;該項工程正常的工期為1年零3月。A公司將閑置資金收益用于短期投資，短期投資月收益率為0.5%。則該項建造工程在2×13年度的專門借款利息費用化金額為( )萬元。
A、60
B、94.5
C、97.5
D、99
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考查的知識點是專門借款利息資本化金額的確定。該項建造工程在2×13年度的利息費用化金額=3000×6%-[2100×6%×8/12-(3000-2100)×0.5%×8/12]-(3000-2100)×0.5%×4/12=97.5(元)。
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