各位考生在備考注冊會計師考試《審計》科目的過程中千萬不能有所輕視，《審計》被稱為注會三座大山之一，可見其難度不一般。為幫助大家掌握《審計》知識點，高頓網校小編特意將2016注會《審計》常考知識點進行匯總，還有經典易錯題幫助大家進一步理解各知識點。
 

 
知識點：獨立估計
獨立估計是指獨立于被審計單位之外的人士（包括注冊會計師和專家等）對會計估計事項所作的估計。例如，根據對市場上與被審計單位的產品具有相似規格和品質的某一產品的現在及未來銷售情況的了解，注冊會計師可以對被審計單位就該產品計提的存貨跌價準備做出估計。注冊會計師也可以利用其他的專業機構的估計，也就是說從其他渠道獲取獨立估計。
【例題·多選】下列關于獨立估計的說法錯誤的有（　）。
A. 由于獨立估計獨立于被審計單位之外，所以無法印證被審計單位所做的會計估計的合理性
B. 注冊會計師在獲取獨立估計的途徑只能是自行做出獨立估計
C. 由于做出獨立估計需要花費注冊會計師很多資源，所以獨立估計會降低注冊會計師的審計效率
D. 注冊會計師可以自行做出獨立估計，也可以從其他渠道獲取獨立估計
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計會計估計。在某些情況下，獨立估計不僅能夠印證被審計單位管理層所做的會計估計的合理性，同時也能提高審計效率，故選項AC錯誤；注冊會計師獲取獨立估計有兩條渠道，一是自行做出；二是通過獨立于被審計單位的其他人士，故選項B錯誤。
知識點：其他書面聲明
其他書面聲明與基本書面聲明的關系等基本觀點理論。注意，并不是所有的審計業務都有其他書面聲明，所以它不屬于基本書面聲明的范疇，只能算是補充。同樣的道理，每一項業務都要管理層確認其責任，所以其不能是其他書面聲明中的內容。
【例題·多選】下列關于其他書面聲明的說法中，正確的有（　）。
A. 其他書面聲明是基本書面聲明的重要組成部分
B. 其他書面聲明包括關于特定認定的書面聲明
C. 管理層確認其已將注意到的所有內部控制缺陷向注冊會計師通報
D. 其他書面聲明也包括確認管理層責任的聲明
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項A，其他書面聲明是基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分；選項D，確認管理層責任的是基本書面聲明，不是其他書面聲明。
知識點：寄發詢證函
很多考生會誤認為，銀行詢證函是以企業的銀行存款日記賬為基礎進行函證。這是一種普遍的錯誤觀念。
企業的賬和銀行的賬之間會存在未達賬項，因此注冊會計師不能夠拿企業所記錄的賬跟銀行去核對，這樣會造成核對基礎不一致，因此正確的做法應當是以銀行的賬為基礎向銀行進行函證，得到函證結果后確認銀行對賬單的正確性，然后再拿銀行對賬單與企業的銀行存款日記賬進行核對，編制銀行存款余額調節表，來證實企業銀行存款日記賬的恰當性。
【例題·多選】注冊會計師在寄發詢證函之前，采取的下列控制正確的有（　）。
A．銀行存款詢證函應核對詢證函信息與企業銀行存款日記賬是否保持一致
B．考慮被詢證者是否適當
C．檢查是否在詢證函中填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址
D．供應商詢證函檢查被詢證者地址與合同或增值稅專用發票上注明的地址核對
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，對于銀行存款的函證，需要銀行確認的信息是否與銀行對賬單保持一致，而非企業銀行存款日記賬。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號—函證》。
審計不像會計科目那么注重試題，不是大家多刷CPA題庫就能解決的，大家在審計的學習時，還要參加注冊會計師培訓課程的學習。高頓注會培訓課程，有名師系統講解，24小時答疑，有講義分析難點......在知識點的把握上老師還會將自己在實操上的經驗與大家分享，對審計的學習幫助的很大的。
知識點：利用內部審計的工作
內部審計人員不是內部會計人員，他們作為內部審計人員所應有的職業要求是應該是在執行內部審計工作的時候嚴格執行內部審計標準，而不是企業會計準則，因為他們執行的工作并不是直接去編制會計記錄，而是去審計，所以應當是執行內部審計標準。大家一定要注意思路的準確。
【例題·多選】下列屬于注冊會計師了解和評價內部審計人員應有的職業關注的方面有（　）。
A. 內部審計工作是否實施必要的檢查與復核
B. 工作中是否認真執行企業會計準則
C. 內部審計人員是否制定恰當的審計計劃
D. 對發現的錯誤與舞弊是否及時報告
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內部審計的工作。選項B應該是工作中是否執行內部審計標準。另外還有一個方面是：是否執行必要的審計程序，合理保證發現被審計單位的錯誤與舞弊。
知識點：銷售與收款循環
主營業務收入明細賬和應收賬款明細賬的記賬人員是需要分離的，同樣主營業務收入總賬和應收賬款總賬的記賬人員也需要分離，不是只要總賬和明細賬分離。
【例題·多選】下列被審計單位對于職責分離的內部控制設計，正確的有（　）。
A. 主營業務收入明細賬和應收賬款明細賬的記賬人員與主營業務收入總賬和應收賬款總賬的記賬人員分離
B. 辦理銷售、發貨和收款業務的人員應相互分離
C. 銷售人員應當避免接觸銷貨現款
D. 銷售談判人員與簽訂合同的人員應相互分離
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環的內部控制和控制測試。選項A，主營業務收入明細賬應由登記應收賬款之外的人員獨立登記。
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