一、成品油零售加油站增值稅規定
（一）一般納稅人認定
從事成品油銷售的加油站，一律按增值稅一般納稅人征稅。
（二）應稅銷售額的確定
1.銷售額=（當月全部成品油銷售數量-允許扣除的成品油數量）×油品單價
2.加油站通過加油機加注成品油屬于下列情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：
（1）經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油。
（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協議報稅務機關備案）。
（3）加油站本身倒庫油。
（4）加油站檢測用油（回罐油）。
3.加油站無論以何種結算方式收取售油款，均應征收增值稅。加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發票。
4.發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。
【考題.單選題】某加油站12月通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當月銷售加油卡20萬元；購進汽油取得的增值稅專用發票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應納增值稅（）萬元。
A.27.53
B.27.59
C.30.99
D.40.95
【正確答案】B
【答案解析】加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅；售賣加油卡、加油憑證時，按預收款作相關賬務處理，不征收增值稅。
該加油站當月應納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（萬元）
二、電力產品征收增值稅的具體規定
（一）電力產品增值稅的基本規定
供電企業收取的電費保證金，逾期未退還的一律繳納增值稅；電力公司向發電企業收取的過網費，應繳納增值稅。
（二）發電企業增值稅：非獨立核算按上網電量、核定的定額稅率計算預繳增值稅
（三）供電企業增值稅：供電環節預征、獨立核算的供電企業統一結算
（四）銷售電力產品的納稅義務發生時間（P154）
三、核電行業增值稅規定
核電機組正式商業投產次月起，15個年度內實行先征后退。
四、油氣田企業增值稅規定
油氣田企業從事煤層氣、頁巖氣生產，以及為生產煤層氣、頁巖氣提供的生產性勞務應繳納增值稅。
五、黃金交易、鉑金交易、貨物期貨與鉆石交易增值稅
（一）黃金交易增值稅征收管理
1.免稅的黃金范圍：P157
2.黃金交易所的征稅規定
（2）黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。
3.金融機構銷售貴金屬
（二）鉑金交易業務增值稅的處理
（1）對進口鉑金免征進口環節增值稅。
（4）國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。
（5）對鉑金制品加工企業和流通企業銷售的鉑金及其制品仍按現行規定征收增值稅。
（三）貨物期貨增值稅征收管理：
納稅環節為實物交割環節，關注納稅人（P161）
（四）鉆石交易增值稅征收管理
1.會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內市場的毛坯鉆石，免征國內環節增值稅。
2.會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內市場的成品鉆石，憑海關免稅憑證和核準單，可開具增值稅專用發票。
3.鉆石出口不得開具增值稅發票專用發票。
4.國內開采或加工的鉆石，通過鉆石交易所銷售的，在國內銷售環節免征增值稅，可憑核準單開具普通發票；不通過鉆石交易所銷售的，在國內銷售環節照章征收增值稅，并可按規定開具專用發票。
六、航空運輸企業、郵政企業、鐵路運輸企業應納增值稅計稅及征收管理
——總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法
1.適用范圍：
航空運輸、郵政業、鐵路運輸的總分機構應當匯總計算總機構及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應交增值稅，抵減分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅稅款（包括預繳和補繳的增值稅稅款）后，在總機構所在地解繳入庫。
2.分支機構：
發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算預繳增值稅，按月向所在地主管稅務機關申報納稅，不得抵扣進項稅額。
郵政企業應預繳稅額=（銷售額+預訂款）×預征率
航空或鐵路企業應預繳稅額=（銷售額-航空或鐵路建設基金）×預征率
3.總機構匯總（季度）：
匯總總機構及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額，按照增值稅適用稅率計算。
總機構當期匯總應納稅額=當期匯總銷項稅額-當期匯總的準予抵扣的進項稅額
總機構當期應補（退）稅額=總機構當期匯總應納稅額-分支機構當期已繳納稅額
4.分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務當期已預繳的增值稅稅款，在總機構當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。
七、總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法（財稅[2013]74號）
