加計扣除優惠
（一）研究開發費：企業為開發新技術、新產品新工藝發生的研究開發費用。
未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。
【注意】（選擇題）：
1.研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。
2.對企業共同合作開發的項目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。
3.對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。
4.企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
5.企業必須對研究開發費用實行專賬管理。企業在一個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同開發項目分別歸集可加計扣除的研究開發費用額。
6.企業實際發生的研究開發費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規定計算加計扣除。
7.企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要由集團公司進行集中開發的研究開發項目，其實際發生的研究開發費,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。
8.具體扣除的費用支出包括：P83頁。自2013年1月1日起，除8類研發費用項目外下列5類研發費用可計入加計扣除范圍：
（1）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
（2）專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。
（3）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
（4）新藥研制的臨床試驗費。
（5）研發成果的鑒定費用。
9.新增：企業可以聘請具有資質的會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發費用專項審計報告或鑒證報告。
【典型例題-2010年考題多選】
根據企業所得稅相關規定，關于研發費用加計扣除的說法，正確的有（）。
A.企業研發機構同時承擔生產經營任務的，研發費用不得加計扣除
B.企業共同合作開發項目的合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除
C.企業委托外單位開發的符合條件的研發費用，研發費用可由委托方與受托方協商確定加計扣除額度
D.企業在一個納稅年度內有多個研發活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發費用
E.研發費用未形成無形資產的，可按其當年研發費用實際發生額的150%在稅前扣除
『正確答案』BDE
『答案解析』選項A不正確，按規定，企業研發機構同時承擔生產經營任務，應對研發費用和生產經營費用進行區分核算，劃分不清的，不允許加計扣除；選項C不正確，對于企業委托外單位開發的研發費用，稅法明確，由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協商確定。
（二）企業安置殘疾人員所支付的工資，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。加計扣除滿足下列條件：
1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。
2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。
新增：“基本養老保險”和“基本醫療保險”僅指“職工基本養老保險”和“職工基本醫療保險”，不含“城鎮居民社會養老保險”、“新型農村社會養老保險”、“城鎮居民基本醫療保險”和“新型農村合作醫療”。
3.定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
（三）蘇州工業園區有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅政策
1.法人合伙人是指依照規定實行查賬征收企業所得稅的法人居民企業。
2.符合規定條件的創業投資企業以股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業，在試點期間內滿2年（24個月）的，其法人合伙人可按規定享受優惠政策。
3.合伙人按照規定計算其投資額的70%抵扣從該創業投資企業分得的應納稅所得額。如果法人合伙人在蘇州工業園區內投資于多個符合條件的創業投資企業，可合并計算其可抵扣的投資額和分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續抵扣；當年抵扣后有結余的，應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。