一、單項選擇題(共40題，每題1.5分)
1.某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國境內設立機構場所，2016年從中國境內某企業取得專利技術使用權轉讓收入21.2萬元(含增值稅)，發生成本10萬元。該外國公司在中國境內應繳納企業所得稅( )萬元。
A.2.5
B.2.0
C.5.0
D.1.0
【答案】B
【解析】非居民企業未在中國境內設立機構場所的，實際所得稅稅率10%，應繳納企業所得稅=21.2÷(1+6%)×10%=2(萬元)。
2.甲企業持有乙企業93%的股權，共計3000萬股。2016年8月丙企業決定收購甲企業所持有的乙企業全部股權，該股權每股計稅基礎為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業以公允價值為32400萬元的股權以及3600萬元銀行存款作為支付對價。假定該收購行為符合且企業選擇特殊性稅務處理，則甲企業股權轉讓的應納稅所得額為( )萬元。
A. 600
B. 5400
C. 300
D. 6000
【答案】A
【解析】非股權支付比例=3600 ÷(32400+3600)×100%=10%，非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(32400+3600-3000×10)×10%=600(萬元)，甲企業股權轉讓所得的應納稅所得額為600萬元。
3.中國公民鄭某為某上市公司獨立董事(未在該公司任職)。2016年12月取得董事費9萬元，當月通過中國教育發展基金會捐款3萬元用于公益事業。鄭某的董事費應繳納個人所得稅( )元。
A. 10600
B. 12400
C.16900
D.18520
【答案】A
【解析】個人通過中國教育發展基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。對于獨立董事取得的董事費，按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。應繳納個人所得稅=【90000×(1-20%)-30000】×30%-2000=10600(元)。
3.對個人股權轉讓所得，征收個人所得稅的主管稅務機關是( )。
A.受讓方戶籍所在地稅務機關
B.轉讓方經常居住地的地方稅務機關
C.被投資企業所在地的地方稅務機關
D.股權轉讓合同簽署地的地方稅務機關
【答案】C
【解析】個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。
4.依據企業所得稅的相關規定，企業發生的下列資產損失，應采取清單申報方式向稅務機關申報扣除的是( )。
A.固定資產超過使用年限正常報廢清理的損失
B.因自然災害等不可杭力導致無法收回的損失
C.債務人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失
D.與債務人達成債務重組協議無法追償的損失
【答案】A
【解析】以清單申報方式扣除的情形(記住兩個字“正常”)：
(1)企業在正常經營管理活動中按公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的資產損失;
(2)企業各項存貨發生的正常損耗;
(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;
(5)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。
5.2016年某公司給自有員工實際發放合理工資總額為1000萬元;公司生產部門接受外部勞務派遣員工6人，每人每月支付勞務費3000元。假設公司當年發生的職工福利費為200萬元，職工福利費應調增應納稅所得額( )萬元。
A.56.98
B .55.97
C .60.00
D .54.96
【答案】A
【解析】企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除;按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。
其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。職工福利費稅前扣除限額=(1000+0.3×12×6)×14%=143.02<實際發生額200萬元，應調增應納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)。
6.下列關于年金的個人所得稅處理中，正確的是( )。
A.年金的企業繳費計入個人賬戶的部分，應視為個人一個月的工資繳納個人所得稅
B.個人按本人繳費工資計稅基數的5%繳納的年金，在計算個人所得稅時可全額扣除
C.按年繳納年金的企業繳費部分，應按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅
D.企業根據國家有關政策規定的辦法和標準，為本單位全體職工繳付的企業年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，暫不繳納個人所得稅
【答案】D
【解析】選項ACD:企業和事業單位根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。選項B:個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的緞標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。
7.當跨國納稅人的國外經營活動盈虧并存時，對納稅人有利的稅額抵免方法是( )。
A.分項限額法
B.綜合限額法
C.分國分項限額法
D.分國限額法
【答案】D
【解析】當跨國納稅人的國外經營活動盈虧并存時，事項分過限額法對納稅人有利，采用綜合限額法對居住國有利。
8.中國公民李某2016年在A國取得勞務報酬50000元，按照A國稅法規定繳納了個人所得稅8000元，取得偶然所得8000元，按照A國稅法規定繳納了個人所得稅2000元，李某當年在中國應當補繳個人所得稅( )元。
A.600
B.1000
C.1600
D.2000
【答案】C
【解析】勞務報酬所得在我國的抵免限額=50000 X (1—20%)×30%-2000=10000(元)偶然所得在我國的抵免限額=8000×20%=1600(元)，李某當年在我國應補繳個人所得稅=8000+2000-(1600+10000)=1600(元)。
9.個人取得的下列報酬，應按“稿酬所得”繳納個人所得稅的是( )。
A.出版社的專業作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報酬
B.演員在企業的廣告制作過程中提供形象取得的報酬
C.雜志社記者在本杜刊物發表文章取得的報酬
0.高校教授為某雜志社審稿取得的報酬
【答案】A
【解析】選項BD:按勞務報酬所得繳納個人所得稅;選項C:按工資、薪金所得繳納個人所得稅。
10.下列關于外國企業常駐代表機構經費支出的稅務處理方法，符合企業所得稅相關規定的是()。
A.以貨幣形式用于我國境內的公益救濟性捐贈，發生的當期一次性作為經費支出
B.代表機構設立時發生的裝修費用，在發生的當期一次性作為經費支出
C..代表機構搬遷發生的裝修費用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應納稅所得額
D..購置固定資產的支出，通過計提折舊分別計入相應各期經費支出
【答案】B
【解析】選項A:以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業務活動所發生的費用.不應作為代表機構的經費支出額。選項BCD:購置固定資產所發生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅。
11.在中國境內設立機構場所的非居民企業取得的下列所得。實際適用10%的企業所得稅稅率的是( )。
A.與境內機構場所沒有實際聯系的境外所得
B.與境內機構場所沒有實際聯系的境內所得
C.與境內機構場所有實際聯系的境外所得
D.與境內機構場所有實際聯系的境內所得
【答案】B
【解析】選項A:不需要在我國納稅:選項CB:按25%的企業所得稅稅率繳納企業所得稅。
12.甲公司進口一批貨物，由境外的乙公司負責承運，雙方簽訂的運輸合同注明所運輸貨物價值1000萬元，運輸費用25萬元和保險費5000元，下列關于印花稅的稅務處理，正確的是( )。
A.甲公司應繳納印花稅75元
8.乙公司應繳納印花稅125元
C.甲公司和乙公司免征印花稅
D.甲公司繳納印花稅125元
【答案】D
【解析】貨物運輸合同的計稅依據為職得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。國際貨運，托運方全程計稅。承運方為我國運輸企業的按本程運費計算貼花，承運方為外國運輸企業的免征印花稅。甲公司應繳納印花稅=25×10000×0.5‰=125(元)。乙公司免征印花稅。
13.個人取得的下列所得，免征個人所得稅的是()。
A.轉讓國債的所得
B.提前退休發放的一次性補貼
C.按國家統一規定發放的補貼、津貼
D.縣級人民政府頒發的教育方面獎金
【答案】C
【解析】選項A:國債利息收入免征個人所得稅，轉讓國債收入照章納稅。選項B:機關、企事業單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續的個人，按照統一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入.應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項D:“省級”人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技木、文化，衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
14.依據企業所得稅的相關規定，房地產企業開發產品的成本計量與核算的方法是( )。
A.標準成本法
B.實際成本法
C.制造成本法
D.作業成本法
【答案】C
【解析l房地產開發企業開發、建造的開發產品應按制造成本法進行計量與核算。
15.某公司2016年3月通過掛牌取得一宗土地，土地出讓合同約定2016年4月交付。土地使用證記載占地面積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司應繳納城鎮土地使用稅( )元。
A. 16000
B.18000
C. 20000
D. 24000
【答案】A
【解析】通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬于新征用的耕地。納稅人應按照規定從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅。該該公司應繳納城鎮土地使用稅=6000×4×8÷12=16000(元)。
16.根據印花稅的相關規定，下列合同不屬于“產權轉移書據”的是( )。
A.專用技術使用權轉讓合同
B.非專利技術轉讓合同
C.土地使用權轉讓合同
D.土地使用權出讓合同
【答案】B
【解析】產權轉移書據包括財產所有權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據和土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權利轉移合同。非專利技術轉讓合同屬于“技術合同”。
17.某公司2017年1月以1200萬元(不含增值稅)購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計提折舊800萬元。當地適用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應繳納契稅( )萬元
A.30
B.36
C.24
D.60
【答案】B
【解析】契稅的計稅依據不含增值稅。土地使用權出售、房屋買賣，其計稅價格為成交價格。應納稅額=1200 X 3%=36(萬元)。
18.國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過一定比例，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬免征契稅，這一比例是( )。
A.50%
B.85%
C.90%
D.95%
【答案】B
【解析】國有控股公司以其部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司在新公司中所占股份超過85%的。對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬的，免征契稅。
19.下列企業，屬于我國企業所得稅居民企業的是( )。
A.依照中國臺灣地區法律成立且實際管理機構在臺灣的企業
B.依照中國香港地區法律成立但實際管理機構在大陸的企業
C.依照美國法律成立企業實際管理機構在美國，但在中國境內設立營業場所的企業
D.依照日本法律成立且實際管理機構在日本，但在中國境內從事裝配工程作業的企業
【答案】B
【解析】居民企業認定標準有兩個(1)注冊地在中國;(2)實際管理機構在中國，符合其中一個的就可以認定為居民企業，選項B符合規定。
20.依據企業所得稅的相關規定，企業接受縣政府以股權投資方式投入的國有非貨幣性資產，應確定的計稅基礎是( )。
A.該資產的公允價值
B.該資產的賬面凈值
C,政府確認的接收價值
D.該資產的賬面原值
【答案】C
【解析】縣級以上政府及其部門以股權投資方式投入企業，作為資本金或資本公積處理，不確認收入，按照接受價值確定計稅基礎。
21. 下列出租住房的行為，不分用途一律減按4%的稅率征收房產稅的是( )。
A.企業出租在農村的住房
B.個人出租在城市的住房
C.事業單位出租在縣城的住房
D.社會團體出租在工礦區的住房
【答案】B
【解析】個人出租住房，不分用途，按4%的稅率征收房產稅。選項A:稅范圍不包括農村。選項CD:按12%的稅率計算房產稅。
二、多選題(共20題，每題2分，多選、錯選均不得分，少選每個選項得0.5分)
1.地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據的情形有( )。
A.賬冊混亂難以查賬的
B.未如實登記和完整保存應稅憑證的
C.未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿的
D.不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的
E.在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的
【答案】BCDE
【解析】納稅人有下列情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據：
(1)未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的;
(2)拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的;
(3)采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況 報告，經地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的;或者地方稅務機關在檢查中發現納 稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。
2.依據企業所得稅的相關規定，金融企業準予稅前提取貸款損失準備金的貸款有( )。
A.擔保貸款
B.委托貸款
C.代理貸款
D.抵押貸款
E.質押貸款
【答案】ADE
【解析】準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括:抵押貸款、質押貸款和擔保貸款。
3.下列關于房產稅的說法中，正確的有( )。
A.非營利性老年服務機構自用房產暫免征收房產稅
B.外商投資企業的自用房產免征房產稅
C.企業辦的計稅培訓學校自用的房產免征房產稅
D.高校學生公寓免征房產稅
E.中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業自用房產免征房產稅
【答案】ACDE
【解析】選項B：外商投資企業自用的房產沒有免稅規定，應按規定計稅。
4.在國際稅收中，自然人居民身份的判定標準有()。
A.經濟活動中心標準
B.家庭所在地標準
C.停留時間標準
D.居所標準
E.住所標準
【答案】C DE
【解析】自然人居民身份的判斷標準包括:住所標準、居所標準和停留時間標準。
5.下列合同或憑證，應繳納印花稅的有( )。
A.商品房銷售合同
B.人壽保險合同
C.軍事物資運輸憑證
D.專利申請轉讓合同
E.電網與電網之間簽訂的購售電合同
【答案】ADE
【解析】選項B：財產保險合同屬于印花稅的征稅范圍，但是人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅;選項C：免征印花稅
6.下列行為的工資所得，可采取按年計算、分月預繳方式征收個人所得稅的有( )。
A.遠洋捕撈業
B.港口物流業
C.遠洋運輸業
D.海上石油作業
E.采掘業
【答案】ACE
【解析】為了照顧采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業三個特定行業，對其職工取
得的工資、薪金所得采取按年計算、分月預繳的方式計征個人所得稅。
7依據企業所得稅的相關規定。下列支出可作為長期待攤費用進行稅務處理的
A.固定資產的大修理支出
B.經營租入固定資產的改建支出
C.融資租入固定資產的租賃費支出
D.未提足折舊的固定資產改建支出
E.己提足折舊的固定資產的改建支出
【答案】ABE
【解析】企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：
(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
(2)租入固定資產的改建支出;
(3)固定資產的大修理支出;
(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。
8.在國際稅收中，常設機構利潤范圍的確定方法有( )。
A.歸屬法
B.核定法
C.引力法
D.分配法
E.獨立計算法
【答案】AC
【解析】常設機構的利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤的計算通常采用分配法和核定法。
9.下列行為中，企業應按照“工資、薪金所得”扣繳個人所得稅的有( )。
A.支付給在本公司任職人員的董事費
B.個人獨資企業支付給業主本人的工資
C.支付給職工的過節費和旅游費
D.支付給本單位銷售人員的年度考核獎金
E.支付給職工的差旅費津貼
【答案】ACD
【解析】選項B:按個體工商戶生產、經營所得計稅;選項E:差旅費津貼不屬于工資、薪金所得項目的收入，不征收個人}fF得稅。
10.下列稅務處理中，符合個人獨資企業所得稅相關規定的有( )。
A.個人獨資企業發生的與生產經營有關的業務招待費，可按規定扣除
B.,投資者興辦兩個或兩個以上企業的，其年度經營虧損不可跨企業彌補
C.個人獨資企業支付給環保部門的罰款允許稅前扣除
D.個人獨資企業計提的各種準備金不得稅前扣除
E.個人獨資企業用于家庭的支出不得稅前扣除
【答案】ABDE
【解析】選項C:不得在個人所得稅前扣除。
三、計算題(共8題，每題2分。只有一個正確答案)
(一)
(一)
我國境內某居民企業(以下稱該企業)在A國設立一分公司(以下稱境外分公司)，2015年該企業境內應納稅所得額}-14.29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已在該國納稅企業所得稅4.2 9萬元。2016年該企業境內應納稅所得額30萬元，境外分公司稅后所得14萬元，已在該國繳納企業所得稅6萬元。該企業適用企業所得稅稅率25%，境外分公司適用企業所得稅稅率30%。
根據上述資料，回答下列問題:
(1)2015年度匯總納稅時，境外分公司}}f得的抵免限額是( )萬元。
A.4.29
B.3.57
C.3.00
D.0
【答案】D
【解析】境內外總應納稅所得額=-14.29+10+4.29=0.抵免限額為0.
(2)2016年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是( )萬元。
A. 6.00
B. 5. 00
C. 3.50
D. 3. 00
【答案】B
【解析】境外分公司所得的抵免限額=(14+6)×25%=5(萬元)
(3)2016年度匯總納稅時。境外分公司所得實際抵免的所得稅稅額是( )萬元。
A. 6. 00
B.5.00
C. 3. 25
D. 3. 00
【答案】B
【解析】2016年度境外分公司所得在我國的抵免限額為5萬元，實際在境外繳納企業所得稅6萬，超過抵免限額，按限額5萬元抵免即可。
(4) 2016年度匯總納稅時，該企業實際應繳納的企業所得稅是( )萬元。
A. 9.00
B. 8.25
C. 7.50
D. 6.50
【答案】C
【解析】該企業實際應繳納的企業所得稅=(30+14+6)×25%-5=7.5(萬元)。
(二)
某航空公司經批準占用耕地500000平方米.于2016年5月31日辦妥占用耕地手續，其中用于建設飛機場跑道、停機坪占地320000平方米、候機廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2027年6月1日，航空公司就該耕地與當地政府簽訂土地出讓合同，支付土地補償費4200萬元、拆遷補償費500萬元、市政配套費300萬元。當地耕地占用稅年稅額12元/平方米，城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米，契稅稅率為4%。
根據上述資料.回答下列問題
(1)航空公司應繳納耕地占用稅( )萬元。
A .280
B.384
C.216
D.448
【答案】A
【解析】飛機場跑到、停機坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
航空公司應繳納耕地占用稅=320000×2÷10000+(100000+80000)×12÷12=280(萬元)
(2)航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應繳納契稅( )萬元。
A .180
B.188
C.168
4.200
【答案】D
【解析】以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格，成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。
航空公司應繳納契稅=(4200+500+300)×4%=200(萬元)。
(3)航空公司與政府簽訂的土地出讓臺同應繳納印花稅( )萬元。
A .225
B.2.35
C.2.10
D.2.50
【答案】D
【解析】簽訂的土地出讓合同按照產權轉移書據稅目繳納印花稅，稅率為0.5‰。
航空公司應激納印花稅=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(萬元)
(4)航空公司2017年度應繳納城鎮土地使用銳( )萬元。
A.42.00
B.55.98
C.35.00
D.55.32
【答案】A
【解析】機場飛行區〔包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區〕用地，免征城鎮土地使用稅。納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。
航空公司2017應繳納城鎮土池使用稅=(100000+80000)×4×7÷12÷10000=42(萬元).
