一、單項選擇題：
1.關于稅務代理法律責任的說法，正確的是（）
A.稅務師允許他人以本人名義執業，發現后三年內不得對外行使稅務師簽字權
B.委托違反代理協議，提供虛假賬簿資料導致稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部
法律責任
C.稅務師在代理納稅申報時由于政策理解錯誤導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款
D.稅務師未按合同履行代行義務而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無需承擔責任答案：B
解析：選項A，稅務師允許他人以本人名義執業的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，嫌棄改正旗艦不得對外行使稅務師簽字權；選項C，稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；選項D，稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。
2.年應稅銷售額已超過小規模那隨人標準的納稅人，未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的，應當在收到稅務事項通知書后（）日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》
A.30
B.40
C.20
D.10
答案：D
解析：納稅人未按規定時限申請一般納稅義務人資格認定的，主管稅務機關應當在規定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續。
3.下列項目不與列入工資薪金所得征收個人所得稅的是（）
A.年終加薪
B.勞動分紅
C.托兒補助費
D.全勤資金
答案：C
解析：不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征收個人所得稅，包括：
?。?）獨生子女補貼
?。?）托兒補助費
?。?）差旅費津貼、誤餐補助
?。?）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和加速成員的副食補貼。
4.財產保險企業的手續費和傭金支出應當按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）計算在企業所得稅前的扣除限額。
A.15%
B.10%
C.20%
D.5%
答案：A
解析：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后月的15%（含本數）計算限額。
5.下列房產中，應繳納房產稅的是（）
A.房地產開發企業建造的尚未出售的商品房
B.某社區醫療服務中心自用房產
C.某公園的辦公用房
D.某大學出租的房屋
答案：D
解析：A、B、C選項都是免征房產稅的
6.在稅務行政復議中，不可達成和解與調節的情形的是（）
A.行政處罰
B.行政審批
C.行政賠償
D.行政獎勵
答案：B
解析：申請人和被申請人在行政復議機關做出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調節的行政復議事項有：
?。?）行使自由裁量權做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得稅率等；
?。?）行政賠償；
?。?）行政獎勵；
（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。
7.依據稅法規定，計算個體工商戶的生產、經營所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出一級以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
A.成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出
B.成本、費用、損失和罰款
C.成本、費用和損失
D.成本、費用
答案：C
解析：個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的月，為應納稅所得額。選項A，非廣告性贊助支出不得扣除；選項B，罰金、罰款和被沒收財務的損失不得扣除。
8.加濕器作為福利發放員工，成本2萬，時長不含稅價5萬，會計處理正確的是（）
A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利28500
貸：主管業務成本20000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500
B.B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利58500
貸：主管業務收入50000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500
C.C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利53400
貸：主管業務成本
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）50000
D.D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利23400
貸：主管業務成本20000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400
答案：B
解析：自產貨物用于職工福利視同銷售
9.某企業2015年8月11日開業，填報2015年度企業所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為（）
A.2015年8月11日至2015年12月31日
B.2015年9月1日至2015年12月31日
C.2015年8月1日至2015年12月31日
D.2015年1月1日至2015年12月31日
答案：A
解析：企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日至12月31日止。企業在一個納稅年度的總監開業，或者由于合并、關閉等原因中指經營活動，是該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
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二、多項選擇題：
1.下列房屋附屬設備與配套設施無論會計上是否單獨核算，都應計入房屋原值繳納房產稅的（）
A.給排水設施
B.分體式空調
C.消防設備
D.地下停車場
E.智能化樓宇設備
答案：ACDE
解析：凡以房屋為載體，不可隨意移動的服輸設備和配套設備，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中還是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。
2.下列稅種水域由國家稅務局負責征收管理的（）
A.購進車輛的車輛購置稅
B.個人獨資企業交的個人所得稅
C.進口貨物的關稅
D.進口消費品應交的消費稅
E.境內銷售應交的增值稅
答案：AE
解析：國家稅務局系統負責征收和管理的項目有：增值稅、消費稅（進口環節的增值稅、消費稅由國稅負責征收、委托海關代征）、車輛購置稅海關系統負責征收和管理的項目有：關稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產品處理基金（進口部分）。此外，負責代收進口環節的增值稅、消費稅。
3.企業經營活動交的稅計入“營業稅及附加”的有（）
A.消費稅
B.增值稅
C.資源稅
D.城市建設維護稅
E.契稅
答案：ACD
解析：企業按規定計算應繳納的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，應計入“營業稅金及附加”科目。
4.關于增值稅一般納稅人認定登記的說法，正確的有（）
A.個體戶不能等級為一般納稅人
B.不經常發生應稅行為的企業可選擇一般納稅人
C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續12個月經營累計銷售額未超過規定標準，可再轉為小規模
D.一般納稅人認定的銷售額標準是指一個納稅年度的銷售額
E.偶然發生的不動產的銷售，不計入一般納稅人認定的年銷售額中
答案：BE
解析：選項A，除個體工商戶以外的個人不能登記為一般納稅人；選項B，對于不經常發生增值稅應稅行為的納稅人，可以選擇是否進行一般納稅人登記；選項C，納稅人辦理一般納稅人資格登記后，除國家稅務局另有規定外，不能再轉為小規模納稅人；選項D，按閑心一般納稅人登記政策規定，納稅人連續不超過12個月的經營期內累計銷售額（包括免稅銷售額）超過規定標準，應在申報期結束后20個工作日內按照辦理一般納稅人資格登記手續；選項E，偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
5.在房地產開發企業土地清算時，屬于扣除項目的有（）A.銷售開發產品繳納的印花稅B.去的土地使用權時繳納的契稅C.城建稅
D.銷售開發產品繳納的增值稅
E.教育費附加
答案：BCE
解析：印花稅通過管理費用扣除，不直接作為稅金扣除；增值稅在計算土地增值稅時不能扣除。
6.依法涉稅服務原則：首先，從事涉稅服務的機構必須是依法成立的反而稅務師事務所，從事涉稅服務的稅務師必須是經過全國統一考試合格，并在稅務師管理機構等級的具有涉稅服務職業資格的涉稅服務人員；其次，稅務師承辦一起涉稅服務業務。都要以法律、法規為指針，其所有活動都必須在法律、法規規定的范圍內進行。稅務師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規規定的原則，一早稅法規定正確計算涉稅服務對象應納或應扣繳的稅款。稅務師在執業過程中，要充分體現涉稅服務對象的合法意愿，在涉稅服務對象授權的范圍內開展活動。
7.影響注冊稅務師職業風險的因素有（）
A.執業人員的學歷水平高低
B.被服務企業財務會計制度核算制度是否健全
C.執業人員的職業道德水平高低
D.稅務師事務所是否有健全的質量控制體系
E.企業委托代理的意向是否同稅法保持基本一致
答案：BCDE
解析：委托人方面影響職業風險的因素
?。?）委托人的委托意向
?。?）委托人的納稅意識
?。?）委托人或指向的服務對象的財務核算基礎
稅務師事務所及其稅務師方面影響執業風險的因素包括：
?。?）稅務師的職業道德水平；
?。?）稅務師的專業勝任能力；
?。?）稅務師事務所執業質量控制程度。
其他部門或人員方面影響職業風險的因素。
8.領取“一照一碼”營業執照的企業，在生產經營過程中有關信息發生變化的，下列說法正確的有（）A.注冊資本發生變化企業應向主管稅務機關申請變更B.財務負責人發生變化企業應向主管稅務機關申請變更C.核算方式發生變化企業應向主管稅務機關申請變更D.法定代表人發生變化企業應向工商登記機關申請變更E.生產經營地發生變化企業應向工商登記機關申請變更答案：BCD
解析：領取“一照一碼”營業執照的企業生產經營地、財務負責人、核算方法三項信息由企業登記機關
在新設時采集。在企業經營過程中，上述信息發生變化的，企業在登記機關新設時采集的信息發生變更的，均有企業向工商登記部門申請變更。
9.下列關于稅務師對印花稅計稅依據審核時，錯誤的有（）A.合同整定時無法確定金額的，先按定額稅率計稅，帶金額確定后再補貼印花稅B.按金額比例計稅的應稅憑證，只載明數量未注明金額C.已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計算補稅，減少金額的，按減少部分退稅D.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅E.技術開發合同，按合同所載價款報酬、使用費的合計金額計稅答案：CE
解析：選項C，已稅合同修改后減少金額的，不能退換印花稅；選項E，技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。
10.納稅人扣繳義務人下列行為中，應由稅務機關責令限期改正，處2000元以下罰款，情節嚴重的處
2000元以上1萬元以下罰款的有（）
A.納稅人未按規定期限辦理納稅申報
B.扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳賬簿
C.納稅人未按規定安裝使用稅控裝置
D.納稅人未按規定將全部銀行賬號上報
E.扣繳義務人應扣未扣，應收而不收稅款的
答案：ABCD
解析：納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，清潔嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：
?。?）未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的；
?。?）未按照規定設置、報關賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；
?。?）未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的；
?。?）未按照規定將其全部英航賬號向稅務機關報告的；
?。?）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；
（6）納稅人未按照規定辦理雖無登記證件驗證或換證手續的；
?。?）納稅人、摳腳義務人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者摳腳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。
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三、簡答題：
1.2016年7月18日，某市咨詢公司程先生前往誠信稅務師事務所資訊，現就下列問題分別予以解答：
（1）家企業對關聯企業進行非貨幣性資產投資行為，合適確認收入？家企業該投資行為確認的非貨幣性資產轉讓所得，在繳納企業所得稅時有怎樣的優惠？
解析：企業以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。居民企業一非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。
?。?）乙企業法人代表王先生將自己持有的A公司20%股權全轉給王先生本人控股的B公司，價格偏低，應如何繳納個人所得稅，簡述理由。
解析：對于轉讓股價偏低的，稅務機關可以核定轉讓收入。
理由：申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入，轉讓給本人持股的公司，不屬于法定的正當理由。
?。?）丙將部分對外投資股權轉給個人并簽訂企業股權轉讓合同，是否需要繳納印花稅？簡述理由。
解析：需要繳納印花稅?！队』ǘ悤盒袟l例》中的印花稅稅目表中規定，產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用、專利權、專有技術使用權等轉移書據，按所載金額萬分之五來貼花。
“財產所有權”轉移數據的征稅范圍是：經政府管理機關等級注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，一級企業股權轉讓所立的書據。
所以股權轉讓應按“產權轉移書據”征收印花稅，稅率萬分之五。
2.王先生以200萬投資設立一家有限責任公司，由于公司業務擴大，需大量流動資金，但公司無法從金融機構取得貸款。2016年7月1日起王先生通過住房抵押以個人名義按年利率6.5%，向銀行取得貸款500萬元，期限半年，取得貸款后，王先生全部交給有限責任公司使用，英航同期同類貸款利率為6.5%
?。?）王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責任公司算企業所得稅時扣除？說明原因。
解析：王先生向銀行支付的利息不能在有限責任公司企業所得稅時扣除。因為王先生是以個人名義貸款，其利息支出不能作為有限責任公司的費用扣除。
（2）假定王先生按銀行貸款利率向優先責任公司收取利息，應繳哪些稅費？半年利息應繳稅費金額分別是多少？
解析：應繳納增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅。
應繳納增值稅=500×6.5%÷12×6÷（1+3%）=0.47（萬元）
應繳納城建稅、教育費附加及地方教育附加=0.47×（7%+3%+2%）=0.06（萬元）
應繳納個人所得稅=應繳納個人所得稅=500×6.5%÷12×6÷（1+3%）×20%=3.16（萬元）
?。?）假定有限責任公司像王先生按銀行貸款利率支付利息，2016年允許企業所得稅扣除金額為多少，應如何辦理。
解析：王先生與其投資的公司屬于關聯方，利息支出，債權性投資和權益性投資的比例不得超過2:1.稅前可以扣除的利息支出=200×2×6.5%÷12×6=13（萬元）
提示：題目沒有給出公司成立時間，按出題人思路，不考慮借款期限和權益項投資期限的配比問題。
王先生應行繳納稅款冰箱稅務機關申請代開發票，企業憑發票可以稅前扣除。
3.稅務師在對某公司2015年企業所得稅匯算清繳是發現2015年12月31日有一筆賬務處理如下：
借：銷售費用159000
貸：應付職工薪酬159000
后附《銷售人員年終獎計算表》單位：元
姓名年終獎金額
李帥86000
王平53000
張成20000
合計159000
經詢問公司財務人員獲悉，據該公司銷售人員年終獎考核規定，銷售人員年終獎以業績計提，需經公司
辦公會議結合客戶反饋情況確定（每年只發一次獎金），同時，財務人員告知，2016年公司辦公會議一堆銷售人員年終獎最終確定，因張成被客戶投訴，扣年終獎1800元。其余人員全額發放，經審核年終獎已于2016年3月發放。一致三位各月工資均為（已扣五險一金）6000、4000、3000元。
?。?）這部分銷售人員年終獎，在2015年企業所得稅匯算清繳時，應如何處理？說明理由。（2）分別計算三位2015年12月和2016年3月應扣繳的個人所得稅？答案：
?。?）年終獎在所得稅匯算清繳前發放，可以按實際發放數在稅前扣除。依據：企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在會叫年段規定扣除。
?。?）年終獎實際發放的時候扣繳個稅，所以2015年12月不納稅，2016年3月納稅情況如下：
李帥：86000÷12=7166.67，選擇稅率20%，速算扣除數555，應扣繳個稅=86000×20%-555=16645（元）；
王平：53000÷12=4416.67，選擇稅率10%，速算扣除數105，應扣繳個稅=53000×10%-105=5195（元）；
張成：[20000-1800-（3500-3000）]÷12=1475，選擇稅率3%，速算扣除數為0，應扣繳個稅=[20000-1800-（3500-3000）]×3%=531（元）。
4.甲公司是汽車制造業一般納稅人，2016年8月，因經營需要擬新增辦公樓一棟，對新增辦公樓涉稅政策，向稅務師資訊如下問題：
?。?）直接購買或自建，進項稅抵扣分別采用的方法？若融資租入，與購買相比，進項稅抵扣政策的差
異？
?。?）若8月購買辦公樓并投入使用，增值稅專用發票著名價格2000萬，稅額為220萬元，增值稅專用發票經認證，進項稅額分別在何時抵，并計算抵扣金額？
?。?）若購買的辦公樓按10年計提折舊，無殘值，2016年8月投入使用，先用于職工食堂，2017年9月，甲欲將其改為辦公樓，按現行規定，2017年9月，改變用途的進項稅如何處理？并做分錄。
答案：
（1）購買或自建，進項稅額憑去的的增值稅專用發票分兩期抵扣，第一期抵扣60%，剩余40%的部分為待抵扣進項稅額，于去的扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。融資租入，其進項稅一次性憑增值稅專用發票抵扣，無需分期抵扣。
（2）8月取得的增值稅專用發票，去的抵扣憑證的當期抵扣60%，金額為220×60%=132
?。ㄈf元），去的扣稅憑證的當月起第13個月（20174年8月）抵扣剩余的40%，金額為220×40%=88（萬元）。
?。?）購入用于集體福利，其進項稅不得抵扣，轉用于辦公，可在用途改變的次月計算可以抵扣的進項稅額。使用1年，凈值率為90%?？傻挚圻M項稅額=220×90%=198（萬元），其中60%的部分（118.8萬元）于改變用途的次月從銷項稅中抵扣，40%的部分（79.2萬元）為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1188000
應交稅費——待抵扣進項稅額792000
貸：固定資產1980000
5.某市房地產開發企業為增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購的辦公用房，用于西安新開發的三個項目進行經營管理。合同約定租期三年，年租金116.5萬元，三年租金合計349.65萬元。于2016
年5月18日一次付清，一致該房地產開發企業2016年在開發的項目有三個，其中有一個建筑總面積8萬
平方米的老項目選擇簡易辦法繳納增值稅，另兩個項目合計建筑總面積22萬平方米選擇一般計稅方法繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公房于2012年7月購進。
?。?）香港某公司出租辦公房增值稅的納稅義務發生時間？理由？
?。?）房地產開發企業在支付辦公用房租金時，旅行哪些稅費扣繳義務，金額分別是多少？
?。?）房地產開發企業支付該辦公用房租金，按稅法規定允許抵扣的進項稅是多少？申報抵扣的扣稅憑證是什么？
答案：
?。?）納稅義務發生時間：2016年5月18日。理由：租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
?。?）扣繳增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加和企業所得稅。增值稅=349.65÷1.05×5%=16.65（萬元），城建稅=16.65×7%=1.17（萬元），教育費附加=16.65×3%=0.50（萬元），地方教育附加=16.65×2%=0.33（萬元），企業所得稅=349.65÷1.05×10%=33.3（萬元）
提示：租金按收入全額計算。
（3）允許抵扣進項稅額。憑證為代扣代繳增值稅后稅務機關出具的結繳稅款的完稅憑證。憑完稅憑證抵扣稅款應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。
提示：同事用于一般計稅項目和建議計稅項目，進項稅可以抵扣。
6.某企業在資金緊張情況下，聽說納稅人有特殊困難可延期納稅，向稅務師資訊：
?。?）哪些情況可以延期納稅？
?。?）眼前誰由哪一級稅務機關批準？最長可延期多久？
（3）何時提出申請？需要提交什么資料？稅務機關在多少天完成審批？
（4）假設企業應在當月15日前繳納稅款，稅務機關于21日作出不予批準決定并當日送達企業。企業在23日將稅款繳入庫，則滯納金從哪天開始加收？
答案：
?。?）可以延期納稅的情況有兩種：一是因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
?。?）納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。
?。?）納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列資料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。
稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定。
?。?）從15日開始加收滯納金。
提示：眼前誰申請不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金。
