單項選擇題
1.2019年4 1 2021年12 31，對般納稅提供下列服務取得的銷售額占全部銷售額重超過50%的，不適增值稅加計抵減改策的是（）。
A.郵政服務
B.建筑服務
C.電倍服務
D.家政服務
【答案】B
【解析】（1）2019年4 1 2021年12 31，允許產、活性服務業納稅按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。（2）產、活性服務業納稅，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、活服務取得的銷售額占全部銷售額的重超過50%的納稅。選項D屬于活服務，故選項ACD適該政策
2.下列個所得稅專項附加扣除，納稅只能在年度匯算淸繳時扣除的是（）。
A.繼續教育住房貸款利息
B.住房貸款利息
C.病醫療
D.贍養
【答案】C
【解析】在個納稅年度內，納稅發的與基本醫保相關的醫藥費出，扣除醫保報銷后個負擔（指醫保錄范圍內的付部分）累計超過15000元的部分，由納稅在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除
3.根據個基本養保險扣繳的現政策，個基本養保險扣繳基數按照上年當地在崗職平均資（）為依據
A.下限為50%，上限為400%
B.下限為60%，上限為400%
C.下限為50%，上限為300%
D.下限為60%，上限為300%
【答案】D
【解析】根據個基本養俱險扣撒的現政策，個激費基數的上下限是以當地統計部公布的上年職平均資后作為依捍計算的，即下限為當地上年度在崗職平均資60%
上限為300%
4.甲稅務師事務所的稅務師代客戶公司進納稅申報，申報后因少繳納稅款被稅務機關處以罰款，應承擔該罰款的是（）。
A.稅務師
B.甲稅務師事務所
C.公可
D.稅務師、公司、甲稅務師事務所
【解析】稅務代理墻反稅收法徫、玖法規，造成納稅未繳或者少繳稅款的，除由納稅繳納或者補繳應納稅款、滯納念外，對稅務代理處納稅未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。故選擇B選項
5.實定期定額征收的個體商戶在停業前應當向主管稅務機關辦理停業報告，停業時間不得超過（）
A.3個
B.9個
C.半年
D.1年
【答案】D
【解析】實定期定額征收的個體商戶或照定期定額戶進管理的個獨資企業暫停經營的，應當在停業前向主管稅務機關辦理停業報告，停業期不得超過年。【知識點】定期定額戶停（復）業報告（P67）
6.當需要采取稅收保全措施時，下列被執的財產不能納稅收保全措施范圍的是（）
A.唯的輛機動
B.新購的價值4000元的家具
C.銀飾
D.別墅
【答案】B
【解析】個及其所扶養家屬維持活必需的住房和品（不包括機動輛、銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者處以外的住房）及單價500元以下的其他活品，不采取稅收保全措施。
7.居個實施預扣預繳個所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費”的所得是（）
A.資、薪
B.特許權使費
C.勞務報酬
D.稿酬所得
【答案】A
【解析】對居個，按照其在本單位載當前份資、薪所得的然計收，減除計兔稅收、累計減除費、累計專項扣、累計專項附加除和累計依法確定的其他扣除計算預扣預繳應納稅所符
8.關于收購未稅4產品的資派稅，下列說法誤的是（）
A.收購未稅礦產品的，由被收補資稅
B.收購未稅礦產品的建筑企業，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額或稅率標準計妒資源稅
C收購未稅礦產品的獨礦，按收購應稅產品的稅額成稅率標準計算資源稅
D.收購未稅礦產品的社礦，由收購代扣代繳資游稅
【答案】A
【解析】選項№：收購除油、天然、煤炭以外的，稅源、零散、不定期開采等難以在采礦地申報繳納資源稅的礦產品的，出收購代扣代繳資源稅
9.下列不得作為稅務墳復議定粢依探的（）
A.當事由超出舉證射限提供的證據材料
B.不能正確達意志的證捉供的證
C.涉及個除私的證把材料
D.法算明貞偽的證把材料虛開的增值欖專發票原什
【解析】根批稅務政復議的有關規定，下列證材料不能作為定案依把1）反法定科序收集的證材料2）以偷拍、輸錄、竊聽爺段獲取侵害他合法權益的證材料（3）以利誘、歐、脅追和等不正當于段的證據材料
（1）A當事超出舉證期限提供的證拆材料；
（5）下當出護不提供原件、原物，其他評印訐，只對不了認可的證的復制件或者復制品
（6）法擴明共偽的材料
（7）不能業確表達點志的證提供的證
（8）個備認性、真實性的其他探材料
（8）個備認性、真實性的其他探材料
10.關于收購未稅礦產品的資源稅，下列說法錯誤的是（）。
A.收購未稅礦產品的，由被收購補繳資源稅
B.收購未稅礦產品的建筑企業，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額或稅率標準計算資源稅
C.收購未稅礦產品的獨礦，按收購應稅產品的稅額或稅率標準計算資源稅
D.收購未稅礦產品的獨礦，由收購代扣代繳資源稅
【答案】A
【解析】選項A：收購除原油、天然、煤炭以外的，稅源、零散、不定期開采等難以在采礦地申報繳納資源稅的礦產品的，由收購代扣代繳資源稅
多項選擇題
1.納稅提供建筑勞務開具或稅務機關代開增值稅發票時，應在“備注欄”注明的內容有（）
A建筑服務提供時間
B.項總額
C.建筑服務負責
D.項名稱E.建筑服務發地縣（市、區）名稱
【答案】DE
【解析】納稅開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務稱及項名稱
2.下列不得作為稅務政復議定案依據的有（）
A.正當事由超出舉證期限提供的證據材料
B.不能正確表達意志的證提供的證
C.涉及個隱私的證據材料
D.法辨明真偽的證據材料E.虛開的增值稅專發票原件
【答案】ABD
【解析】根據稅務政復議的有關規定，下列證據材料不能作為定案依據：
（1）違反法定程序收集的證據材料
（2）以偷拍、偷錄、竊聽等段獲取侵害他合法權益的證據材料；（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴等不正當段獲取的證據材料；（4）正當事由超出舉證期限提供的證據材料；
（5）正當理由拒不提供原件、原物，其他證據印證，且對不予認可的證據的復制件或者復制品；
（6）法辨明真偽的證據材料；
（7）不能正確表達意志的證提供的證；
3.下列采取增值稅般計稅法的業務，在會計核算時會使到“應交稅費預交增值稅”科的有（）
A.房地產開發公司銷售商品房預收的銷售款
B.業企業銷售貨物預收的貨款
C.商業企業出租包裝物收取的押
D.業企業分期收款式銷售貨物收到的款項
E.建筑公司建造寫字樓預收的程款
【答案】AE
【解析】“應交稅費預交增值稅”明細科核算般納稅轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采預收款式銷售開發的房地產項等，以及其他按現增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
簡答題
某從事電了元器件產的業企業，2019年第季度季初從業數100，季末從業數20，季初資產總額2900元，季末資產總額3000元，第季度銷售額3100萬元應納稅所得額190萬元請逐回答下列問
（1）企業第季度預繳企業所得時，能否受型微利企業的企業所得稅優惠政策
（2）2019年1 1起2021年12 31，享受型微利企業所得稅優惠的條件是什么？
可以享受怎樣的企業所得稅優惠？
3）型微利業優亦條件中從業數和資產總額是如確建的？請列出計算公式
【答案及解析】
1）企業第乎度預企業所得稅時，可以受型微利企業的企業所得稅稅收優惠預繳企業所得稅時，犁微利企業的資產總旗、從業數、年度應納稅所得額指標，按當年度本期中報所屈期末的情況進判斷季度平均從業數-（100120÷2-110（）<300季度平均資產總額-（290013000÷2-2950（萬元）<5000萬元：從事電元器什產屆于從事國家限制和禁業
【知識點】企業所得稅減免稅核優惠條件：型微利企業是指從事國家限制和禁業，同時符合年度應納稅所額不超過30萬元、從業數不超過300、資產總額不超過5000萬元等個條件的企優惠內容：對型微利企業年應納稅所待不超過100萬元的部分，減按25%計應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅：對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計應納稅所得額，按20%的稅率激納企業所得稅
（3）從業數，包括與企業建勞動關系的職數和企業接受的芳務派造數，從業數和資產總額指標，應按企業全年的度平均值確定。具體計算公式如下季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值全年各季度均值之和÷4
（）
某設計師為雇單位提供設計服務，取得勞務報酬60000元（不考慮塔值稅和其他稅費）付單位預扣個所得稅12000元個所得稅預扣率表預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數不超過200元的部分超過200 5000元部分30超過50000元的部分7000
（1）請列式計算付單位預扣的個所得稅應為多少？
2）實綜合與分類相結合的個所得稅制后，這筆勞務報酬在匯算清繳時應與哪項所得合井為綜合所得計稅？
3）勞務報所得預扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、叫扣除項及適稅率（或預扣孝）等有什么區別？
【答案及解析】
（1）①勞務報酬所得在預扣預時，以每次收減除費后的余額為收額，每次收不超過4000元的，減除費按800元計算；每次收4000元以上的，減除費按20%計算
②勞務報酬所得以每次收額為預扣預繳應納稅所得額，故該設計師勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額=60000120%）=48000（元）。③付單位預扣的個所得稅=8000×
30%-200012400（元）
2）①新稅制居個資、薪所得，勞務報酬所得，稿配所得，特許權使費所得納綜臺所得，由扣繳義務按或者按次預扣預稅款，年度終了后納稅進匯算清繳，稅款多退少補。②故這筆勞務報麗在匯算清象時，應與資、薪所得，稿酬所得，特許權使費所得合并為綜合所得計稅
①勞務報酬所得預扣稅款清時，在所得額計算上的區別如下：
勞務報酬所得預扣稅款時，額為預扣預繳應納稅所得額，收額為每次收戒費后的余額。每次收0元的，減除費按800元計算：每次收000元以上的，減除費按20%計算勞務報酬所得年度匯算清繳時，收額為收減除20%費后的余額。勞務報酬所得和資薪
所得，稿酬所得，特許權使費所得合并計稅，以合計收額減除費6萬元以及專項扣除、專項附加扣滁和其他依法確定的其他扣滁后的余額為應納稅所得額
②勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，可扣除項的區別如下勞務報酬所得預扣稅款時，每次收不超過4000元的，扣除項按800元計算；每次收4000元以上的，扣除項按20%計算勞務報酬所得年度匯算清繳時，可扣除項包括6萬元、專項扣除、專項附加扣除和其他依法確定的其他扣除
③勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，適稅率（或頸扣率）的區別如下：
勞務報酬所得預扣稅款時，適三級超額累進預扣率。
勞務報酬所得年度匯算清繳時，適七級超額累進稅率表。
某企業系增值稅般納稅，2019年3 16收到稅務機關通知，經增值稅專發票協査確認，該企業2018年10收到并申報抵扣的份會展服務發票系某會展公司借其他企業票虛開的：同時稅務機關確認該企業確實參加會展公司舉辦的展銷活動并付費，且當時井不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專發票，屬于善意取得虛開的增值稅專發票經與會展公司交涉，該企業于2019年7 12取得會展公司重新開具的此項會展費的增值稅專發票請逐回答下列問題
（1）對于善意取得的虛開增值稅專發票，在2019年3收到稅務機關通知時，增值稅應如何處理？
（2）在2018年企業所得稅匯算清繳時，應如何處理？
（3）重新取得會展公司開具的增值稅專發票，增值稅、企業所得稅如何處理？
【答案及解析】
善意取得虛開的增值稅專發票，對購貨不以偷程或者騙取出退稅論處。但應按有關規定不抵扣進項稅款或者不出退稅；購貨經抵扣的進項稅款或者取得的出退稅，應依法追繳
（2）該企業匯算清繳時不得扣除參加展銷活動發的費企業取得私印制、偽造、變造、作廢、開票法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票，以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證
（3）①增值稅：重新取得合法有效的專發票準予抵扣進項稅額合分析題（共2題，第題20分，第題30分，共如0分，某物業公司為增值稅般納稅，2019年3向某稅務帥事務所咨詢如下問題資料1.2019年3，次性預收業主物業費合計636萬元（含稅），并向業主開具增值稅普通發票（物業費所屬期間為2019年3 2020年2，物業公司與所有業主簽訂的物業服務合同約定，物業費按年收取）1收取部分業主來費22.66萬元（含稅），根據對應的表數據向來公司付款2163萬元（含稅）：為部分業主提供裝修服務收取裝修費635.47萬元《含稅）a資料2，物業公司從2019年3起向業主收取A樓盤位管坦費，已知該樓盤位是業主在購房時并購買的，并已獲得位產權證書資料3.2016年10 1甲房地產公司將B樓盤的可出租地下位經營權轉讓給物業公司019年3起物業公司對外出租地下位資料4.2019年1 1物業公司與餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其有商鋪出租餐飲集團，租4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2019年1 1 2019年3 31免收租會
