2020年稅務師考試定于2020年11月7日至8日舉行考試（北京、天津考區為7、8、9三天，新疆考區考試延期），在參加考試之前，趕緊來看高頓教育網校琉璃學姐為大家整理的稅務師考前沖刺搶分考點。
本節內容主要涉及《稅法二》第二章個人所得稅的相關內容，本章節內容與企業所得稅的內容都是稅法二的重點考查對象，在個人所得稅章節比較重要的考點就是相關概念辨析、計稅方法等內容，知識點比較雜，希望大家跟著學姐一起來梳理一下，盡量掌握好這些高頻考點，在考前再沖刺一把，爭取高分上岸！
2020年稅務師《稅法二》搶分考點：個人所得稅（第二章）
【考點一】各類所得辨析（不征稅項目、勞動報酬與工資薪金的區別）
不征稅項目包括：
1、獨生子女補貼；
2、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
3、托兒補助費；
4、差旅費津貼、誤餐補助；
【提示】單位以誤餐補助名義發給員工的補助、津貼不能包括在內。
【附上】“勞務報酬所得”與“工資、薪金所得”的區別：
【考點二】應納稅所得額的一般規定，應納稅所得額的特殊規定
1、個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。
2、個人通過非營利性的社會團體和政府部門，對下列機構的捐贈準予在個人所得稅稅前100%（全額）扣除：
（1）對紅十字事業的捐贈
（2）對福利性、非營利性老年服務機構的捐贈
（3）對公益性青少年活動場所的捐贈
（4）對農村義務教育的捐贈
（5）對教育事業的捐贈
（6）對宋慶齡基金會等基金會的捐贈
（7）向地震災區的捐贈
【考點三】居民個人綜合所得的計稅方法
1、居民個人綜合所得
以每一納稅年度的收入額減除費用６萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額。
公式如下：
應納稅所得額＝年度收入額－60000－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
2、年度收入額
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20％的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70％計算。
3、扣除項目
（１）法定扣除：６萬元；
（２）專項扣除：基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；
（３）專項附加扣除（６項）：
①子女教育支出：每個子女“每月”扣除1000元。
②繼續教育支出：學歷（學位）繼續教育，“每月”扣除400元；技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
③大病醫療支出：個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，“每年”按80000元限額內扣除。
④住房貸款利息支出：“每月”扣除1000元。
⑤住房租金支出：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；除上述所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
⑥贍養老人支出：獨生子女，按“每月”2000元的標準定額扣除；非獨生子女，每月最多扣除1000元。
（４）依法確定的其他扣除：包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。
【考點四】經營所得的計稅方法
1、計算公式：
應納稅所得額=該年度收入總額-成本、費用及損失-當年投資者本人的費用扣除額當年投資者本人的費用扣除額=月減除費用（5000元/月）×當年實際經營月份數應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數
2、合伙企業先分后稅。
【考點五】利息、股息、紅利所得的計稅方法（【重點】不同持股期限的應納稅所得額和滬港通）
1、個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
2、個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
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【考點六】特殊情形下個人所得稅的計稅方法
1、個人股票期權所得征收個人所得稅的方法
（1）員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（當日收盤價）的差額，應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。
應納稅額=（股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數）×規定月份數
規定月份數，是指員工取得來源于中國境內的股票期權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數，超過12個月的，按12個月計算。
（2）員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照“財產轉讓所得”適用的
征免規定計算繳納個人所得稅。
（3）員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。
2、納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅的方法
（1）股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。
（2）股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，由于其股權轉讓行
為尚未完成、收入未完全實現，隨著股權轉讓關系的解除，股權收益不復存在，納稅人不應繳納個人所得稅。
3、關于股權激勵所得個人所得稅的征收方法
（1）股票增值權應納稅所得額的確定
股票增值權某次行權應納稅所得額=（行權日股票價格-授權日股票價格）×行權股票份數
（2）限制性股票應納稅所得額的確定
應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數）
（3）股權激勵所得應納稅額的計算
應納稅額=（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額÷規定月份×適用稅率-速算扣除數）×規定月份
4、個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅的計算
因個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導致無法準確計算全部限售股成本原值的，一律以實際轉讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費。
應納稅所得額=限售股轉讓收入-（限售股原值+合理稅費）
應納稅額=應納稅所得額×20%
5、單位低價向職工售房有關個人所得稅的計算方法
單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。對職工取得的上述應稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。
6、個人取得拍賣收入征收個人所得稅的計算方法
（1）作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，應以其轉讓收入額減除800元（4000元以下）或者20%（4000元以上）后的余額為應納稅所得額，按照“特許權使用費”所得項目適用20%稅率繳納個人所得稅。
（2）個人拍賣其他財產，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。
（3）納稅人不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。
7、個人轉讓離婚析產房屋的征稅問題
（1）通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。
（2）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產原值和合理費用后，余額按照規定的稅率繳納個人所得稅；其相應的財產原值，為房屋初次購置全部原值和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。
（3）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅。
8、企業年金個人所得稅的計算方法
個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。
9、股權獎勵個人所得稅征收方法
（1）上市公司股票的計稅價格，按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。
（2）非上市公司股權的計稅價格，依次按照凈資產法、類比法和其他合理方法確定。
（3）計算公式：
計稅價格=每股價格×獲得股份數，或根據持股比例換算
應繳個人所得稅=（計稅價格÷規定月份數×稅率-速算扣除數）×規定月份數
規定月份數按員工在企業的實際工作月份數確定。員工在企業工作月份數超過12個月的，按12個月計算。
10、上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。
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