年年歲歲考相似，歲歲年年人不同！2020年稅務師考試已經告一段落，不知道大家考的怎么樣了呢？在稅務師考試成績出來之前，你是不是想對自己的考試成績做一個基本預判？
2020稅務師考試《稅法一》真題_答案_解析：綜合分析題（考生回憶版）
應廣大考生要求，最近琉璃學姐會根據我們高頓教育學員的考后反饋再基于各科目考試題型劃分為大家整理出2020稅務師考試真題以及具體答案、解析，供大家做參考！現在，我們就一起來看看《稅法一》的綜合分析題都考了哪些內容吧！
【重要的話講在最前面】
近幾年稅務師考試的考試題型分布都沒有太大變化，今年《稅法一》科目考試綜合分析題依舊是兩大題，12小題，共計24分。
《稅法一》綜合分析題并不是主觀題，而是由單項選擇題和多項選擇題組成。評分標準為：錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。
注：稅務師考試是隨機抽題，本機構僅做整理匯總，順序（前68題包含單選+多選+計算三種題型）與考試題目順序如有不一，內容有不完善的地方，煩請大家諒解。以上內容來源于高頓學員，轉載請注明來源：高頓教育網校。
2020稅務師考試《稅法一》真題_答案_解析·綜合分析題
【第一道大題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售A牌卷煙，2020年1月發生如下經營業務：
(1)向農業生產者收購煙葉，實際支付價款360萬元、另支付10%價外補貼，按規定繳納了煙葉稅，開具合法的農產品收購憑證。另支付運費，取得運輸公司（小規模納稅人）開具的增值稅專用發票，注明運費5萬元。
(2)將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業加工煙絲，取得增值稅專用發票，注明加工費40萬元、代墊輔料10萬元，本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業已代收代繳相關稅費。
(3)以委托加工收回的煙絲80%生產A牌卷煙1400箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發企業500箱，取得不含稅收入1200萬元，由于貨款收回及時給予丙企業2%的折扣。
(4)將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售，取得不含稅收入150萬元。
(5)購入客車1輛，用于接送職工上下班，取得機動車銷售統一發票注明稅額2.6萬元；購進經營用的運輸卡車1輛，取得機動車銷售統一發票注明稅額3.9萬元。
已知：A牌卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙絲消費稅比例稅率30%;相關票據已在當月勾選抵扣或計算扣除進項稅額。
要求：根據上述資料，請回答下列問題：
69.業務（1)甲廠應繳納煙葉稅()萬元。
A.36.00
B.72.00
C.79.20
D.43.20
答案：C
【解析】業務（1)甲廠應繳納煙葉稅=360×(1+10%)×20%=79.2(萬元）。
70.業務（2)乙企業應代收代繳消費稅（)萬元。
A.227.23
B.177.86
C.206.86
D.162.43
答案：C
【解析】材料成本=360×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+5=432.68(萬元），業務（2)乙企業應代收代繳消費稅=(432.68+40+10)÷(1-30%)×30%=206.86(萬元）。
71.業務（3)甲廠應納消費稅()萬元。
A.666.06
B.679.50
C.500.57
D.514.01
答案：D
【解析】現金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，不得從銷售額中減除。業務（3)甲廠應納消費稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01(萬元）。
72.業務（4)甲廠應納消費稅()萬元。
A.3.63
B.9.43
C.0
D.45.00
答案：A
【解析】業務（4)甲廠應納消費稅=150×30%-206.86×20%=3.63(萬元）。
73.業務（2)和業務（5)可以抵扣進項稅額合計（)萬元。
A.10.40
B.11.50
C.8.90
D.13.00
答案：A
【解析】購入客車用于接送職工上下班，屬于購進固定資產專用于集體福利，進項稅額不得抵扣。業務（2)和業務（5)可以抵扣進項稅額合計=(40+10)×13%+3.9=10.40(萬元）
74.甲廠本月應繳納增值稅()萬元。
A.117.43
B.111.73
C.122.33
D.114.83
答案：A
【解析】甲廠本月應繳納增值稅
=(1200+150)×13%-360×(1+10%)×(1+20%)×10%-5×3%-10.40=117.43(萬元）。
2020稅務師考試《稅法一》真題_答案_解析：綜合分析題
【第二道大題】甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務，符合增值稅進項稅額加計抵減政策。2019年12月發生如下業務：
(1)提供住宿服務取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）;提供會議場地出租服務取得不含稅租金300萬元（含配套服務收入40萬元）。
(2)當月購進業務發生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發票及其他扣稅憑證，按規定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失進項稅轉出2萬元。
(3)為調整經營結構，將位于鄰省乙市的一處灑店房產出售，取得不含稅收入9980萬元。該酒店房產于2015年4月購進，購進時取得的營業稅發票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。
(4)將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產投資于K物業管理公司，該房產2017年購置時取得的增值稅專用發票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。評估機構給出的評估價格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價格投資入股并辦理房產產權變更手續。K公司當月以長租形式出租灑店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務收入60萬元）。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
75.業務(1）銷項稅額為()萬元。
A.219.60
B.231.00C.223.20
D.232.20
答案：c
【解析】提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅;賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。業務(1)銷項稅額(3000+420+300)×6%=223.20(萬元)。
76.H賓館當月可抵減的加計抵減進項稅額為(）萬元。
A.27.00
B.17.80
C.18.00
D.26.70
答案：D
【解析】2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。H賓館當月可抵減的加計抵減進項稅額=(180-2)×
15%=26.70(萬元)。
77.業務(3)H賓館應在乙市預繳增值稅(）萬元。
A.439.00
B.415.24
C.436.00
D.499.00
答案：c
【解析】—般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款;業務(3)H賓館應在乙市預繳增值稅=(9980-1260)×5%=436.00(萬元)。
78.業務(4)H賓館應在丙市預繳增值稅(）萬元。
A.8.81
B.68.81
C.11.43
D.8.00
答案：D
【解析】—般納稅人轉讓(視同銷售)其2016年5月1日后取得的不動產的，適用一般計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額按照5%的預征率預繳增值稅;業務(4)H賓館應在丙市預噭增值稅=(1500-1200-132)÷(1+5%)×5%=8.00(萬元)。
79.關于H賓館、K公司上述業務的稅務處理，下列說法正確的有()。
A.H賓館提供的會議場地出租及配套服務，按“會議展覽服務”繳納增值稅
B.H賓館轉讓乙市酒店房產計算繳納土地增值稅時，可按發票所載金額，按4年計算加計扣除金額C.H賓館提供餐飲服務時銷售的外賣食品收入，按“餐飲服務”繳納增值稅
D.K公司以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務，按“不動產經營租賃服務”繳納增值稅
E.H賓館將丙市酒店式公寓房產投資于K公司，應計算繳納土地增值稅
答案：ACE
【解析】選項B：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發票所載日期起至售房發票升具之日止，每滿12個月計1年;超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。本題中2015年4月購入、2019年12月轉入，按照5年計算加計扣除金額。選項D：納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照“住宿服務”繳納增值稅。
80.H賓館當月應在甲市申報繳納增值稅(）萬元。
A.130.92
B.85.03
C.86.00
D.134.35
答案：D
【解析】H賓館當月應在甲市申報繳納增值稅計算公式如下：
223.20+1500÷(1+9%)x9%-(180-2)-26.70+
(9980-1260)x5%-436.00-8.00=134.35(萬元)。
【特別提示】
稅務師考試報考人數逐年遞增，2020年更是突破了64萬人次，照這個趨勢未來考證的競爭會越來越激烈，此外，當前稅務師行業還呈現出的是人才短缺狀態，所以拿下TA的確時間宜早不宜遲的事情！
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以上就是文章的全部內容，本年度稅務師考試已然落幕，2021年稅務師備考刻不容緩，學姐最期待的還是聽到大家的好消息！琉璃學姐希望高頓教育網校為大家整理的2020稅務師考試《稅法一》真題_答案_解析·綜合分析題能夠讓各位對考試更有把握！當然，如果你想學習更多稅務師相關知識，歡迎大家前往高頓教育官網稅務師頻道！