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拿下稅務師證書要從出第一步開始，備戰2021稅務師考試，要注意基礎知識的鞏固，同時，還要通過研究歷年真題來了解考試試題套路。

以下內容是琉璃學姐為大家整理出的2020年稅務師考試真題，文中還提供了最詳細的答案和解題思路，趕緊來看看稅務師財務與會計的單選題你能做對幾道吧！

單選題

多選題

計算題

綜合分析題

一、單項選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1、企業收到投資者以外幣投入的資本時，應當采用的折算匯率是（）。

A交易日的即期匯率

B.即期匯率的近似匯率

C.合同約定匯率

D.月初和月末即期匯率的平均值

【考點】外幣投入資本

【答案】A

【解題思路】企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易日即期匯率折算,不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,選項A正確。

2、甲公司只生產銷售一種產品，2019年度利潤總額為100萬元，銷售量為50萬件，產品單位邊際貢獻為4元。則甲公司2019年的安全邊際率是（）。

A.50%

B.45%

C.65%

D.35%

【考點】安全邊際和安全邊際率

【答案】A

【解題思路】固定成本=邊際貢獻-利潤總額=50×4-100=100(萬元），盈虧臨界點銷售量=固定成本/邊際貢獻=100/4=25(萬件），安全邊際率=（實際銷售量-盈虧臨界點銷售量）/實際銷售量=(50-25)/50=50%。

3、下列各項中，屬于流動資產的保守融資策略特點的是（）。

A.長期融資僅支持所有的非流動資產和一部分永久性流動資產

B.最大限度地使用短期融資

C.長期融資支持非流動資產、永久性流動資產和部分波動性流動資產

D.短期融資支持部分永久性流動資產和所有的波動性流動資產

【考點】流動資產融資策略

【答案】C

【解題思路】保守融資的特點：（1）長期融資支持非流動資產、永久性流動資產和部分波動性流動資產；（2）短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產；（3）融資風險低、融資成本高、收益低。選項C正確。選項A、B、D屬于激進融資策略的特點。

4、在其他條件一定的情況下，下列影響債券發行價格因素的表述中，錯誤的是（)。

A.債券期限越長，其發行價格就越接近面值

B.債券的票面利率越高，其發行價格就越高

C.債券發行時的市場利率越高，其發行價格就越低

D.債券的面值越大，其發行價格就越高

【考點】發行公司債券籌資
【答案】A

【解題思路】A選項，債券期限越長，投資者風險就越大，債券的發行價格與面值的差額越大，所以債券發行期限越長，發行價格越偏離面值，A選項錯誤。

B選項，債券利率是在債券票面上標明的利率，它是發行公司按期支付給投資者的利息與票面金額的比率。一般來說，債券利率越高，發行價格就越高；反之則越低，B選項正確。

C選項，市場利率和債券利率都影響債券的發行價格，但是效果相反。市場利率高于票面利率，債券價格就低；市場利率低于票面利率，債券價格就高。C選項正確。

D選項，債券面值是影響債券發行價格的基本因素，面值越大，發行價格就越高；反之則低。D選項正確。

5、下列關于市盈率財務指標的表述中，錯誤的是（）。

A.該指標的高低反映市場上投資者對股票收益和投資風險的預期

B.市盈率是股票每股市價與每股收益的比率

C.該指標越高，說明投資者為獲得一定的預期利潤需要支付更高的價格

D.該指標越高，反映投資者對股票的預期越看好，投資價值越大，投資風險越小

【考點】財務分析-市盈率

【答案】D

【解題思路】市盈率是股票市場上反映股票投資價值的重要指標，該比率的高低反映了市場投資者對股票投資收益和投資風險的預期，選項A正確。市盈率=每股市價/每股收益，選項B正確。

一方面，市盈率越高，意味著投資者對股票的收益預期越看好，投資價值越大。另一方面，市盈率越高，也說明獲得一定的預期利潤投資者需要支付更高的價格，因此，投資于該股票的風險也越大。選項C正確，選項D錯誤。

稅務師備考資料大放送> >

6、采用銷售百分比法預測資金需要量時，下列資產負債表項目會影響外部融資需求量金額的（）。

A.實收資本

B.短期借款

C.固定資產

D.應付票據

【考點】資金需求預測

【答案】D

【解題思路】銷售百分比法下，經營性資產項目包括庫存現金、應收賬款、存貨等項目；經營性負債項目包括應付票據、應付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。選項D正確。

7、甲公司計劃進行一項固定資產投資，總投資額600萬元，預計該固定資產投產后第一年的流動資產需用額為50萬元，流動負債需用額10萬元；預計該固定資產投產后第二年的流動資產需用額為80萬元，流動負債需用額25萬元。則該固定資產投產后第二年流動資金投資額是（）萬元。

A.25

B.15

C.40

D.55

【考點】資金需求預測
【答案】B

【解題思路】流動資金投資額=流動資產需求額-流動負債需求額-累計流動資金投資額，第一年流動資金投資額=50-10=40(萬元）；第二年流動資金需用額=80-25=55(萬元)，第二年流動資金投資額=55-40=15(萬元）。

8、甲公司2019年度實現銷售收入7200萬元，變動成本率為60%。確定的信用條件為“2/10,1/20,n/30",其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設甲公司資金的機會成本率為10%,全年按360天計算。則2019年甲公司應收賬款的機會成本為()萬元。

A.28.0

B.18.0

C.16.8

D.26.8

【考點】應收賬款機會成本

【答案】C

【解題思路】應收賬款平均回收期=70%×10+20%×20+10%×30=14(天）,應收賬款的機會成本=日銷售額*平均收款期*變動成本率*機會成本率=（銷售收入/360）*平均收款期*變動成本率*機會成本率=7200/360×14×60%×10%=16.8(萬元）。

9、某證券資產組合由甲、乙、丙三只股票構成，β系數分別為0.6、1.0和1.5,每股市價分別為8元、4元和20元，股票數量分別為400股、200股和200股。假設當前短期國債收益率為3%,股票價值指數平均收益率為10%,則該證券資產組合的風險收益率是（)。

A.8.63%

B.11.63%

C.7.63%

D.10.63%

【考點】證券資產組合的系統風險系數

【答案】C

【解題思路】組合的β系數=
0.6×(8×400)/(8×400+4×200+20×200)+1×(4×200)/(8×400+4×200+20×200)+
1.5×(20×200)/(8×400+4×200+20×200)=1.09
組合的風險收益率=1.09×(10%-3%)=7.63%。

10、甲公司計劃投資一個項目，一次性總投資為100萬元，建設期為0年,經營期為6年，該項目的現值指數為1.5。若當前市場利率為8%,則該投資項目的年金凈流量為（)萬元。[已知（P/A,8%,6)=4.6229,(F/A,8%,6)=7.3359]

A.6.82

B.16.45

C.12.45

D.10.82

【考點】年金凈流量法

【答案】D

【解題思路】現值指數=未來現金流量現值/原始投資額現值=(凈現值+原始投資額現值）/原始投資額現值，凈現值=現值指數*原始投資額現值-原始投資額現值=1.5×100-100=50(萬元)，年金凈流量=凈現值/年金現值系數=50/(P/A,8%,6)=50/4.6229=10.82(萬元）。

稅務師備考干貨禮包> >

11、下列關于政府補助的會計處理中，錯誤的是（）。

A.企業直接收到的財政貼息，應當沖減相關借款費用

B.與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益

C.與收益相關的政府補助，應當直接確認為遞延收益

D.與企業日常活動相關的政府補助，應計入其他收益或沖減相關成本費用

【考點】政府補助

【答案】C

【解題思路】與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；用于補償企業已發生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。選項C錯誤。

12、下列關于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中，錯誤的是（)。

A.屬于自然災害造成的損失，應計入“營業外支出”

B.屬于無法收回的其他損失，應計入“營業外支出”

C.定額內合理的途中損耗，應計入材料的采購成本

D.屬于保險公司負責賠償的損失，應計入“其他應收款”

【考點】資產短缺、損毀處理

【答案】B

【解題思路】凡尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷處理的損失，應將其損失從“在途物資”科目轉入“待處理財產損溢”科目，查明原因后再分別處理：①屬于應由供貨單位、運輸單位、保險公司或其他過失人負責賠償的，將其損失從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應收款”科目；②屬于自然災害造成的損失，應按扣除殘料價值和保險公司賠償后的凈損失，從“待處理財產損溢”科目轉入“營業外支出——非常損失”科目；③屬于無法收回的其他損失，報經批準后，將其從“待處理財產損溢”科目轉入“管理費用”科目。選項B錯誤。

13、受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬元，已計提累計折舊20萬元(采用年限平均法計提折舊、每月計提折舊額1萬元）的乙設備對外出售，劃分為持有待售的非流動資產。隨著國內疫情形勢好轉，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設備，此時該設備的可收回金額為50萬元。假設該設備一直沒有計提減值準備，則2020年5月31日該設備作為固定資產的入賬價值是（）萬元。

A.44

B.50

C.46

D.48

【考點】持有待售資產

【答案】C

【解題思路】非流動資產或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續劃分為持有待售類別或非流動資產從持有待售的處置組中移除時，應當按照以下兩者熟低計量：(1)劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調整后的金額；

(2)可收回金額。甲公司對乙設備假定不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調整后的金額為46萬元（70-20-4),可收回金額為50萬元，二者孰低為46萬元，即作為固定資產的入賬價值是46萬元。

選項C正確。

14、企業采用售后回購方式銷售商品時，回購價格高于原銷售價格之間的差額，在回購期內按期分攤時應計入的會計科目是（）。

A.主營業務成本

B.財務費用

C.銷售費用

D.主營業務收入

【考點】售后回購

【答案】B

【解題思路】企業因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業享有回購權利的,表明客戶在銷售時點并未取得相關商品控制權,企業應當作為租賃交易或融資交易進行相應的會計處理。其中，回購價格高于原售價的,應當視為融資交易,在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等，選項C正確。

15、下列各項費用和損失，不計入管理費用的是（）。

A.售后服務部門的職工薪酬

B.行政管理部門發生的不滿足資本化條件的固定資產修理費用

C.企業籌建期間發生的開辦費

D.因管理不善導致的存貨盤虧損失

【考點】期間費用區分

【答案】A

【解題思路】售后服務部門的職工薪酬應計入銷售費用。

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16、下列各項中，將來不影響利潤總額變化的是（）。

A.外幣財務報表折算差額

B.權益法下可轉為損益的其他綜合收益

C.其他債權投資信用減值準備

D.其他權益工具投資公允價值變動

【考點】利潤總額的計算

【答案】D

【解題思路】其他權益工具投資的公允價值變動計入其他綜合收益,以后期間處置其他權益工具投資時，其他綜合收益應轉入留存收益;不影響利潤總額,選項D正確。

17、下列關于金融負債的表述中，錯誤的是（）。

A.企業對所有金融負債均不得進行重分類

B.金融負債主要包括短期借款、應付賬軟、預收賬款、應付債券等

C.金融負債終止確認時,其賬面價值與支付對價之間的差額，應計入當期損益

D.企業應當在成為金融工具合同的一方并承擔相應義務時確認金融負債

【考點】金融負債的核算

【答案】B

【解題思路】預收賬款未來交付的是商品不是現金或現金等價物，預收賬款屬于非金融負債。選項B錯誤。

18、甲公司2019年度存貨周轉期為85天，應收賬款周轉期為65天，應付賬款周轉期為80天，則甲公司2019年度的現金周轉期為（）天。

A.45

B.70

C.50

D.65

【考點】現金周轉期的計算

【答案】B

【解題思路】現金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期=85+65-80=70(天)。

20.甲公司2019年內部研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發階段支出300

萬元，且全部符合資本化條件，年末已達到預定用途，確認為無形資產（未攤銷）。根據稅法規定，企止研究開發未形成無形資產的費用按75%加計扣除;形成無形資產的,按照其成本的175%攤銷，則2019年末甲公司開發形成的該無形資產的計稅基礎是（）元。

A.675

B.300

C.725

D.525

【考點】自行研發無形資產的計量

【答案】D
【解題思路】自行研發形成的無形資產，其計稅基礎為其賬面價值的175%，2019年末甲公司開發形成的無形資產的賬面價值為300萬元，故其計稅基礎=300×175%=525(萬元)，選項B正確。

21、下列關于可轉換公司債券的表述中，錯誤的是（）。

A.初始計量時應先確定負債成份的公允價值

B.轉換時，應終止確認其負債成份，并將其確認為權益

C.初始計量時其權益成份的公允價值應計入資本公積

D.發行時發生的交易費用，應在負債成份和權益成份之間進行分攤

【考點】可轉換公司債券的初始計量和后續計量

【答案】C

【解題思路】發行可轉換公司債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按可轉換公司債券包含的負債成份的面值貸記“應付債券——可轉換公司債券(面值)”科目，按權益成份的公允價值,貸記“其他權益工具”科目，選項C錯誤。按其差額，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券(利息調整)”科目。發行可轉換公司債券發生的交易費用，應在負債成份和權益成份之間進行分攤。

22、資產負債表日,以預期信用損失為基礎，對以公允價值計量目其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值會計處理，確認的減值損失應計入的會計科目是（）。

A.營業外支出

B.資產減值損失

C其他綜合收益

D.資本公積

【考點】預期信用損失的運用

【答案】C

【解題思路】以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產計提的減值損失記入“其他綜合收益”科目，借方計入“信用減值損失”，貸方計入“其他綜合收益”，在信用價值損失轉回時做相反分錄，選項C正確。

23、甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬元從乙公司購入一項無形資產。攤銷年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年6月30日和2019年12月31日該項無形資產的可收回金額

分別為513萬元和432萬元。假設不考慮其他因素，該無形資產2020年1月應計提的攤銷額為（）萬元。

A.5.0

B.4.0

C.4.8

D.4.5

【考點】無形資產的后續計量

【答案】B

【解題思路】甲公司截至2019年6月30日應計提攤銷額=600/10×6/12=30(萬元）,賬面價值=600-30=570(萬元）,大于可收回金額513萬元，應計提減值準備57萬元，計提減值后無形資產賬面價值為513萬元；2019年12月31日應計提攤銷額=513/9.5×6/12=27(萬元）,賬面價值=513-27=486(萬元）,大于可收回金額432萬元，應計提減值54萬元，計提減值后無形資產賬面價值為432萬元;2020年1月應計提攤銷金額=432/9×1/12=4(萬元）,選項B正確。

24.甲公司是乙公司的子公司。2019年6月30日，甲公司將自己生產的產品銷售給乙公司作為固定資產使用，甲公司銷售該產品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價格作為固定資產入賬，該固定資產用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年,預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報表時，因該業務”固定資產"項目應抵銷的金額是（）元。

A.44

B.40

C.32

D.36

【考點】合并報表抵消處理
【答案】D

【解題思路】內部交易未實現損益應該進行調整，并相應抵銷資產的賬面價值。乙公司2019年合并報表抵銷分錄如下:

借:營業收入200

貸:營業成本160

固定資產—原價40

借:固定資產——累計折舊4(40/5×6/12)

貸:管理費用4

因此乙公司2019年合并報表應抵銷的固定資產金額=40-4=36(萬元)。

25、企業破產清算期間，應收款項類債權的收回金額與其賬面價值的差額，應計入的會計科目是（）。

A.資產處置凈損益

B.其他費用

C.清算凈損益

D.破產費用

【考點】破產清算

【答案】A

【解題思路】破產企業收回應收款項類債權，按照收回的款項，借記“現金”“銀行存款”等科目，按照應收款項類債權或應收款項類投資的賬面價值，貸記相關資產科目，按其差額，借記或貸記“資產處置凈損益”科目，選項B正確。

26、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.根據新修訂的《租賃》會計準則，企業對初次發生的租賃業務采用新的會計政策

B.固定資產折舊計提方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產后續計量由成本模式變更為公允價值模式

D.因前期的會計政策使用錯誤，而采用正確的會計政策

【考點】會計政策變更

【答案】C

【解題思路】選項A，對首次發生的業務采用新準則不屬于會計政策變更;

選項B，固定資產折舊方法的改變屬于會計估計變更;

選項D，對前期使用錯誤的會計政策進行更正，屬于差錯更正。

27、甲公司采用備抵法核算應收款項的壞賬準備，期未按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2018年未應收款項期末余領5600萬元，2019年發生壞賬損失300萬元，收回上一年已核銷的壞賬50萬元，2019年末應收款項期末余額8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應收款項減值對當期利潤總額的影響金額為（)萬元。

A.-420

B.-370

C.-170D.-120

【考點】壞賬準備的計提

【答案】B

【解題思路】2018年年末壞賬準備余額=5600×5%=280(萬元）,2019年補提壞賬準備前壞賬準備余額=280-300+50=30(萬元）,2019年應計提的壞賬準備8000×5%-30=370(萬元）,甲公司2019年應收賬款補提壞賬準備影響潤總額的金額為-370萬元，選項B正確。會計分錄如下：

2019年發生壞賬

借：壞賬準備300

貸：應收賬款300

2019年收回壞賬

借：應收賬款50

貸：壞賬準備50

借：銀行存款50

貸：應收賬款50

2019年期末補提壞賬準備

借：信用減值損失370

貸：壞賬準備370

28、下列關于借款費用暫停或停止的表述中，正確的是（)。