說起廣告費，就不得不說《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條相關規定：“不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”
但實際上，廣告費前扣除在扣除比例和計算基數等方面，都有著不少特殊規定，扣除標準也是要視具體情況而有所區別的，今天，琉璃學姐就為大家梳理一下相關規定！
廣告費稅前扣除標準是什么？百分之十五還是三十？
一、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十四條規定：“企業發生的符合條件的廣告費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”
二、根據《財政部稅務總局關于廣告費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部稅務總局公告2020年第43號)規定：“一、對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
……
三、煙草企業的煙草廣告費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
四、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止執行。”
【廣告費稅前扣除標準具體情況梳理】 稅務師5科通關禮包
1、一般企業
廣告費及業務宣傳費稅前扣除限額=營業收入*15%
（1）《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；
（2）《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規定：企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。
2、企業籌辦期間發生的廣告費用
《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條規定：企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
3、化妝品、醫藥和飲料制造行業的廣告費
廣告費及業務宣傳費稅前扣除限額=營業收入*30%
4、煙草制造業發生的廣告費用
《關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41號）第三條規定：煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
【特別情況說明】 稅務師5科通關禮包
“技術服務費”是否要按“廣告費”進行稅前扣除？
企業在支付相關費用后，消費者在第三方網絡平臺搜索某種產品或服務時，該企業的產品或服務能夠在前幾位被展示，且企業支付的費用越高排名越靠前。實務中，第三方網絡平臺在收取相關費用后，開具的發票品目多為“技術服務費”。
因為在第三方網絡平臺看來，企業的產品或服務能夠在消費者搜索時靠前出現，是其通過技術手段實現的，因此是一種技術服務，而非廣告投放。這種情況下，支付相關費用的企業在取得發票后，會按照技術服務費支出，在企業所得稅前據實扣除。
企業支付高額競價排名費用，以在消費者搜索時靠前出現，其目的就是為了宣傳本企業的產品或服務，顯然是在為自己的產品或服務做廣告。因此，雖然發票品目為“技術服務費”，但交易實質屬于廣告，應作為廣告費支出在稅前限額扣除，否則會因多扣除了費用而產生稅務風險。
相關閱讀推薦
以上就是【廣告費稅前扣除標準是什么？百分之十五還是三十？】的全部內容，如果你想學習更多稅務師相關知識，歡迎大家前往高頓教育官網稅務師頻道！
