進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。通常來說，公司購進(jìn)有形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時所繳納的稅費(fèi)稱為進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，編制會計(jì)分錄的時候應(yīng)記在借方，表示支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。
哪些不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的內(nèi)容有16種，包括：用于簡易計(jì)稅的項(xiàng)目、集體福利的項(xiàng)目、用于免征增值稅的、非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額、用于個人消費(fèi)、購進(jìn)貸款服務(wù)、購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)、購進(jìn)娛樂服務(wù)、購進(jìn)餐飲服務(wù)、購進(jìn)居民日常服務(wù)、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對、未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、取得的增值稅扣稅憑證不符合法律相關(guān)規(guī)定的、失控發(fā)票、取得的異常憑證、一般納稅人會計(jì)核算不健全且不能提供準(zhǔn)確的材料以計(jì)算應(yīng)納稅額的不可抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？
1.企業(yè)購進(jìn)貨物或發(fā)生費(fèi)用支出時，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會計(jì)分錄為：
借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目）
貸：銀行存款
2.若企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄為：
借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=購買價(jià)格×增值稅稅率。通常購貨時的購買價(jià)格都是含增值稅的價(jià)格，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時，應(yīng)先換算成不含稅價(jià)的價(jià)格，計(jì)算公式為：不含增值稅的價(jià)格=含稅價(jià)/（1+增值稅稅率）。
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