稅收的基本特征為強(qiáng)制性、無償性和固定性。

(1)強(qiáng)制性。指國家以社會(huì)管理者身份，用法律形式，對(duì)征、納雙方權(quán)力與義務(wù)的制約。國家征稅是憑借政治權(quán)力，而不是憑借財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。國家征稅不受財(cái)產(chǎn)直接所有權(quán)歸屬的限制，國家對(duì)不同所有者都可以行使征稅權(quán)。社會(huì)主義的國有企業(yè)，是相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。國家與國有企業(yè)的稅收關(guān)系，也具有強(qiáng)制性特征。這是稅收形式與國有企業(yè)利潤上繳形式的根本區(qū)別。

(2)無償性。指國家征稅對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報(bào)酬。無償性是稅收的關(guān)鍵特征。它使稅收區(qū)別于國債等財(cái)政收入形式。無償性決定了稅收是籌集財(cái)政收入的主要手段;并成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和矯正社會(huì)分配不公的有力工具。稅收無償性的形式特征，是對(duì)具體納稅人說的。

(3)固定性。指國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定課稅對(duì)象和課征額度。也稱確定性，可以理解為規(guī)范性。稅收固定性的含義包括三個(gè)層次，即課稅對(duì)象上的非懲罰性，課征時(shí)間上的連續(xù)性和課征比例上的限度性。稅收的固定性特征，是稅收區(qū)別于罰沒、攤派等財(cái)政收入形式的重要特征。稅收的公平原則，以及保證財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，是以這種固定性為前提的。

稅收的形式特征，是稅收作為特定分配范疇的質(zhì)的規(guī)定性，并不因社會(huì)制度的不同而改變。任何社會(huì)制度下的財(cái)政分配只要具有上述三個(gè)特征，就是稅收。