新增固定資產(chǎn)及改擴(kuò)建房屋建筑物的計(jì)稅基礎(chǔ)稅務(wù)處理（財(cái)稅管理）
高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊(cè)稅務(wù)師考試，實(shí)際上是重新調(diào)整，由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評(píng)價(jià)類。2015年有關(guān)改革之后的注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請(qǐng)關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊(cè)稅務(wù)師考試微信：gaoduncta
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)自建固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);而根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，自建固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)暫估入賬，并在次月開始計(jì)提析舊，導(dǎo)致稅法與會(huì)計(jì)間產(chǎn)生差異。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投人使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。因此，只要是按會(huì)計(jì)規(guī)定暫估入賬的12個(gè)月內(nèi)取得相關(guān)發(fā)票的，稅法與會(huì)計(jì)間的差異消除，但如果超期未取得發(fā)票，差異依然存在。
為減少稅法與會(huì)計(jì)差異，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定，無論是推倒重置還是提升功能、增加面積的改擴(kuò)建，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，不作為固定資產(chǎn)清理?yè)p失，而是并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊，使稅法的規(guī)定與會(huì)計(jì)的后續(xù)支出的規(guī)定相一致，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)不需要納稅調(diào)整。
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報(bào)考指南： 2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)考指南
考前沖刺：注冊(cè)稅務(wù)師考試試題 考試輔導(dǎo)
考試備考：注冊(cè)稅務(wù)師免費(fèi)題庫(kù) 網(wǎng)絡(luò)課程
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