高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：尊敬的納稅人您好！本月的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅納稅申報截止日期為9月18日。本月按季申報的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報截止日期為9月22日。請按時申報。

發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失了應(yīng)該怎么辦？

　　高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：立秋后不要貪涼，長時間吹空調(diào)、風(fēng)扇，或是在比較涼的夜間睡涼席，都可能導(dǎo)致局部酸疼、腹瀉等問題。而關(guān)節(jié)炎、頸椎病、肩周炎、椎間盤突出等疾病，很容易因受涼而復(fù)發(fā)。
 
　　馬真(山東國稅12366濰坊呼叫中心)：某增值稅一般納稅人于2013年7月開具了增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在已過了認證抵扣期限，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)也已經(jīng)丟失。開票方怎樣處理?收票方又該怎樣處理?
 
　　討論
　　楊玲(廣西國稅12366)：如果不屬于逾期抵扣中的特殊情況，只能根據(jù)會計基礎(chǔ)規(guī)范，取得開票方的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為成本費用的入賬憑證。開票方正常申報。
　　趙成林(內(nèi)蒙古國稅12366)：這樣的問題應(yīng)該分兩個步驟去處理。
　　首先，納稅人丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)的規(guī)定，由購買方首先取得銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，根據(jù)上述公告的規(guī)定，該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件屬于增值稅扣稅憑證。
　　然后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號)的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/div>
　　周春華(湖南國稅12366)：我認為文件雖然有規(guī)定，但針對的問題不是同一個問題，其發(fā)生的原因有待核實，不建議12366直接判定，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況作出合理合法的處理為宜。
　　馬真：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失后不能認證，開票方會出現(xiàn)存根聯(lián)預(yù)警吧。
　　周春華：會出現(xiàn)藍字滯留票，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定要核實情況，作出相應(yīng)處理。
　　馬真：已經(jīng)過了180天，還能按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)處理嗎?
　　段希(甘肅12366)：過了180天，又不符合逾期抵扣的規(guī)定，且不能開具紅票，還丟失了2個聯(lián)次，這種情況非常特殊。建議聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進行處理。
 
　　思考
　　通過咨詢及各位的熱情解釋，我又聯(lián)系了納稅人了解具體情況，發(fā)票開具已經(jīng)很長時間，并且雙方都不承認是自己的責(zé)任導(dǎo)致發(fā)票丟失并超期未認證。這種情況下，我又聯(lián)系了開票方稅務(wù)機關(guān)，答復(fù)為：開票方出具增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，連同記賬聯(lián)復(fù)印件給購買方做賬，不允許抵扣。我已據(jù)此回復(fù)納稅人，并把相關(guān)文件規(guī)定一并推送給了納稅人。
　　為保障納稅人合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局發(fā)布了國家稅務(wù)總局公告2011年第50號和國家稅務(wù)總局公告2014年第19號。
　　國家稅務(wù)總局公告2011年第50號規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理逾期抵扣。
　　國家稅務(wù)總局公告2014年第19號規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/div>
　　但是，本次微討論中的納稅人沒有在符合政策的條件下作出相應(yīng)的處理。因此，建議企業(yè)相關(guān)負責(zé)人員，在開具或取得發(fā)票時一定要提高重視，不要因為自己的“小疏忽”，給企業(yè)造成“大損失”。
　    高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊稅務(wù)師考試，實際上是重新調(diào)整，由政府準入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評價類。2015年有關(guān)改革之后的注冊稅務(wù)師考試報名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊稅務(wù)師考試微信：gaoduncta2014年中國人事考試網(wǎng)注稅成績查詢?nèi)肟谝延?span style="color: rgb(255, 0, 0);">8月15日開通！具體查詢方式：登錄“中國人事考試網(wǎng)”→點擊“成績查詢”→注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試。查詢網(wǎng)址：http://zg.cpta.com.cn/examfront/bscore!initializeCX.action。更多關(guān)于全國注冊稅務(wù)師考試成績查詢?nèi)肟诘耐ㄖ傻卿浉哳D網(wǎng)校2014年成績查詢匯總專題進行查看。

 注冊稅務(wù)師官方微信
掃一掃微信，*9時間獲取注冊稅務(wù)師考試報名時間和考試時間提醒
 高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年注冊稅務(wù)師考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年注冊稅務(wù)師課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
　　報考指南： 2014年注冊稅務(wù)師考試報考指南 
　　考前沖刺：注冊稅務(wù)師考試試題   考試輔導(dǎo)
        考試備考：注冊稅務(wù)師免費題庫  網(wǎng)絡(luò)課程
 
關(guān)注公眾號
報考咨詢 專業(yè)師資
考前資料下載 初級會計職稱公眾號
贊168
精彩推薦相關(guān)問題

  • 據(jù)最新公司法為何持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任？

    63題E選項為何不選啊！持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任，10%已經(jīng)大于5%不是應(yīng)該能擔(dān)任嗎？如果不能擔(dān)任，范圍是多少

  • 非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價值和差額怎么確認？

    老師：可以分別和我說一下： 1.非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價值和差額怎么確認嗎 2.債務(wù)重組的：雙方入賬價值和差額分別怎么確認 3.長期股權(quán)投資：初始投資成本，初始入賬價值 這幾個概念經(jīng)常弄暈

  • 據(jù)最新公司法為何持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任？

    63題E選項為何不選啊！持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任，10%已經(jīng)大于5%不是應(yīng)該能擔(dān)任嗎？如果不能擔(dān)任，范圍是多少

  • 非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價值和差額怎么確認？

    老師：可以分別和我說一下： 1.非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價值和差額怎么確認嗎 2.債務(wù)重組的：雙方入賬價值和差額分別怎么確認 3.長期股權(quán)投資：初始投資成本，初始入賬價值 這幾個概念經(jīng)常弄暈