如何加強高收入者個人所得稅征管？
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問：如何加強高收入者個人所得稅征管？
答：根據《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發（2011）50號）文件規定：“二、不斷完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管
各級稅務機關要繼續貫徹落實國稅發〔2010〕54號文件規定，以非勞動所得為重點，依法進一步加強高收入者主要所得項目征管。
(一)加強財產轉讓所得征管
1. 完善自然人股東股權(份)轉讓所得征管。
(1)積極與工商行政管理部門合作，加強對個人轉讓非上市公司股權所得征管。重點做好平價或低價轉讓股權的核定工作，建立電子臺賬，記錄股權轉讓的交易價格和稅費情況，強化財產原值管理。
(2)加強個人對外投資取得股權的稅源管理，重點監管上市公司在上市前進行增資擴股、股權轉讓、引入戰略投資者等行為的涉稅事項，防止稅款流失。
(3)與相關部門密切配合，積極做好個人轉讓上市公司限售股個人所得稅征管工作。
2. 加強房屋轉讓所得和拍賣所得征管。
(1)搞好與相關部門的配合，加強房屋轉讓所得征管，符合查實征收條件的，堅持實行查實征收;確實不符合查實征收條件的，按照有關規定嚴格核定征收。
(2)加強與本地區拍賣單位的聯系，掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。
3. 抓好其他形式財產轉讓所得征管。重點是加強個人以評估增值的非貨幣性資產對外投資取得股權(份)的稅源管理，完善征管鏈條。
(二)深化利息、股息、紅利所得征管
1. 加強企業分配股息、紅利的扣繳稅款管理，重點關注以未分配利潤、盈余公積和資產評估增值轉增注冊資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。
2. 對投資者本人及其家庭成員從法人企業列支消費支出和借款的，應認真開展日常稅源管理和檢查，對其相關所得依法征稅。涉及金額較大的，應核實其費用憑證的真實性、合法性。
3. 對連續盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業所得稅的企業，其個人投資者的股息、紅利等所得，應實施重點跟蹤管理，制定相關征管措施。同時，加強企業注銷時個人投資者稅收清算管理。
4.對企業及其他組織向個人借款并支付利息的，應通過核查相關企業所得稅前扣除憑證等方式，督導企業或有關組織依法扣繳個人所得稅。
(三)完善生產經營所得征管
1. 重點加強規模較大的個人獨資、合伙企業和個體工商戶的生產經營所得的查賬征收管理;難以實行查賬征收的，依法嚴格實行核定征收。對律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅。
2. 對個人獨資企業和合伙企業從事股權(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得，應全部納入生產經營所得，依法征收個人所得稅。
3. 將個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關人員消費性支出和財產性支出的，嚴格按照相關規定計征個人所得稅。
4. 加強個人獨資、合伙企業和個體工商戶注銷登記管理，在其注銷登記前，主管稅務機關應主動采取有效措施處理好有關稅務事項。
三、繼續加強高收入行業和人群的個人所得稅征管
(一)加強以非勞動所得為主要收入來源人群的征管
密切關注持有公司大量股權、取得大額投資收益以及從事房地產、礦產資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群，實行重點稅源管理。
(二)做好高收入行業工薪所得征管工作
1. 深化高收入行業工薪所得扣繳稅款管理。重點關注高收入行業企業的中高層管理人員各項工資、薪金所得，尤其是各類獎金、補貼、股票期權和限制性股票等激勵所得。
2. 加強高收入行業企業扣繳個人所得稅的工資、薪金所得總額與企業所得稅申報表中工資費用支出總額的比對，強化企業所得稅和個人所得稅的聯動管理。
3. 對以各種發票沖抵個人收入，從而偷逃個人所得稅的行為，嚴格按照《稅收征管法》的規定予以處罰。
(三)對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應通過明細申報數據等信息匯總比對，加強納稅人自行申報納稅管理。
(四)完善數額較大的勞務報酬所得征管
1. 督促扣繳義務人依法履行扣繳義務，與有關部門密切合作，及時獲取相關勞務報酬支付信息，重點加強數額較大勞務報酬所得的征管。
2. 加強對個人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管，重點做好相關人員通過設立藝人工作室、勞務公司及其他形式的企業或組織取得演出收入的所得稅征管工作。
(五)加強高收入外籍個人取得所得的征管
1. 進一步建立和充實外籍個人管理檔案，掌握不同國家、不同行業、不同職位的薪酬標準，加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。充分利用稅收情報交換和對外支付稅務證明審核等信息，加強在中國境內無住所但居住超過5年的個人境外所得稅收征管。
2. 加強外籍個人提供非獨立勞務取得所得的征管，抓好對由常設機構或固定基地負擔外籍個人報酬的監管，防范稅收協定濫用。
四、建立健全高收入者應稅收入監控體系
加強稅務機關內部和外部涉稅信息的獲取與整合應用。通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經濟活動和稅源分布特點、收入獲取規律等情況，有針對性地加強高收入者個人所得稅征管。
(一)強化稅源管理基礎
1. 按照稅務總局的統一部署和要求，通過推廣應用個人所得稅管理信息系統等手段，加強扣繳義務人全員全額扣繳明細申報管理，建立健全個人納稅檔案。
2. 推進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報常態化管理，不斷提高申報數據質量，加強申報補繳稅款管理。
3. 逐步建立健全自行納稅申報和全員全額扣繳申報信息交叉稽核機制，完善高收入者稅源管理措施。
4. 國稅局和地稅局密切配合，健全信息傳遞和反饋機制，形成征管工作合力。
(二)建立協稅護稅機制
1. 根據稅收征管法的規定，加強稅務機關與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會保障等相關部門與機構的協作，共享涉稅信息，完善配套措施。
2. 積極爭取地方政府的支持，建立健全政府牽頭的涉稅信息共享機制，明確相關部門協稅護稅的責任和義務。
五、深入開展納稅服務、納稅評估和專項檢查
各級稅務機關要通過改進納稅服務，深化納稅評估，加強專項檢查，促進納稅人依法誠信納稅。”
(一)不斷優化納稅服務
積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報納稅服務。了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復質量和效率。有針對性地對高收入者進行稅法宣傳和政策輔導，引導其主動申報、依法納稅。認真貫徹落實稅務總局有關工作要求，繼續做好為納稅人開具完稅證明工作。嚴格執行為納稅人收入和納稅信息保密的有關規定，維護納稅人合法權益。
(二)切實加強日常稅源管理和評估
堅持開展高收入者個人所得稅日常稅源管理，充分利用相關信息，科學設定評估指標，創新評估方法，積極開展納稅評估。對納稅評估發現的疑點，應進行跟蹤核查、約談;發現納稅人涉嫌稅收違法行為的，應及時移交稽查部門立案檢查。
(三)扎實做好個人所得稅專項檢查工作
按照稅務總局的統一部署，認真開展個人所得稅專項檢查。同時，結合本地征管實際，選取部分高收入者比較集中的行業，切實搞好專項檢查。加強稅政、征管、稽查等部門的協調配合，及時提供違法線索，依法嚴厲查處。
各級稅務機關要加強組織領導，認真做好高收入者個人所得稅征管工作，并將其作為稅收工作考核的重要內容。主動向地方政府匯報，加強與相關部門的溝通，爭取各方面的支持和配合。根據本通知精神，結合實際制定具體實施方案。進一步研究強化基礎工作、創新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施，不斷提高個人所得稅征管水平。”
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