【內容導航】：
(一)關于“當期”的概念
(二)幾個特殊的計稅規則
【所屬章節】：
本考點屬于《稅法一》第二章增值稅第七節應納稅額的計算的內容。
【基礎考點】：增值稅一般納稅人應納稅額的計算
計算公式及涉及項目見下圖
當期應納稅額計算結果若為正數，當期應納增值稅;計算結果若為負數，形成留抵稅額，待下期與下期進項稅額一并從下期銷項稅額中抵扣。
(一)關于“當期”的概念
1.關于當期銷項稅的“當期”，按照增值稅納稅義務發生時間(第九節)的規定執行。
2.關于當期進項稅額的“當期”是重要的時間概念,有必備的條件。我國現行增值稅可以當期抵扣的進項稅實施購進扣稅法，在部分行業試點核定扣稅法。
(1)購進扣稅法——這是我國目前增值稅進項稅抵扣的基本方法，要求在規定時限內對取得的進項稅額發票進行認證，不論該發票上所列的貨物是否投入生產或銷售，經過認證的發票稅額可以進行進項稅額的抵扣(規定不得抵扣進項稅的情形除外)。具體認證時間規定如下：
①增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
②實行海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對。
未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的*9個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
③扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣
(2)核定扣稅法——自2012年7月1日起，在部分行業開展增值稅進項稅額核定扣除試點。
①自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規定抵扣。
a.以購進農產品為原料生產貨物的
√投入產出法——考慮單耗量
√成本法——考慮耗用率
√參照法
b.購進農產品直接銷售的
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)
損耗率=損耗數量/購進數量
(二)幾個特殊的計稅規則