為了更方便中級經濟師財政稅收專業考生復習備考，小編在這里為大家整理了中級經濟師財政稅收專業的真題及答案，一起來練習一下吧！
一、單項選擇題(共60題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.政府投資于資本密集型項目，所執行的投資決策標準是()。
A.就業創造標準
B.資本一產出比率最大化標準
C.資本一勞動力最大化標準
D.資本一勞動力最小化標準
2.煙葉稅實行的稅率是()。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
3.在各種財政政策手段中居于核心地位的是()。
A.稅收
B.公債
C.政府預算
D.補貼
4.()指由于財政赤字的彌補而導致私人經濟部門投資以及個人消費減少的現象。
A.木桶效應
B.馬太效應
C.破窗效應
D.排擠效應
5.納稅人在中國境內接受學歷繼續教育的支出，在教育期間按照每月()元定額扣除。
A.300
B.400
C.800
D.1 000
6.根據資源稅暫行條例，下列說法正確的是()。
A.出口的應稅礦產品免征資源稅
B.納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅
C.資源稅采取從量定額的辦法計征
D.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征20%
7.下列行為中，屬于違反發票管理辦法的規定，稅務機關可以處1萬元以下罰款的是()。
A.違反發票管理辦法規定虛開發票2萬元的
B.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的
C.拆本使用發票的
D.非法代開發票的
8.關于稅款追征的說法，正確的是()。
A.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款
B.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳納稅款的，稅務機關在5年內可以追征稅款
C.因稅務機關責任。致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在5年內可要求納稅人補繳稅款
D.稅務機關發現納稅人多繳稅款超過5年期限的，稅務機關不予退還
9.企業收人總額中屬于免稅收人的是()。
A.國債利息收入
B.企業債券利息
C.銷售貨物收入
D.財政撥款
10.關于財政農業投資的說法，錯誤的是()。
A.國家對農業的財力支持是財政的一項基本職責
B.農業投入的資金主要靠財政支持
C.農業發展與財政有著十分密切的關系
D.財政農業投資范圍主要是以水利為核心的基礎設施建設、農業科技推廣、農村教育和培訓等
11.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失是指()。
A.自然災害損失
B.購進貸物滯銷過期報廢損失
C.合理損耗
D.因管理不善造成被盜，丟失，霉爛變質的損失
12.某企業當期應攤銷無形資產1000元，實際攤銷500元，應作的賬務調整分錄為()。
A.借:管理成本1 000
貸:累計攤銷1 000
B.借:管理費用500
貸：累針攤銷500
C.借:累計攤銷500
貨：管理成本500
D.借:累計攤銷1 000
貸：管理費用1 000
13.下列關于增值稅的有關說法中，錯誤的是()。
A還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中扣減還本支出
B.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.以舊提新方式銷售貨物的，按新貨物同期銷售價格確定銷售額。不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾以舊換斷除外)
D.折扣方式銷售貨物的，折扣額另開發票的，不可以從銷售額中減除折扣新
14.皮考克和魏斯曼將導致公共支出增長的因素歸結為內在因素和外在因素，其內在因素是()。
A.戰爭
B.地震
C.洪澇突害
D.經濟發展
15.納稅人在進行貨物或勞務的交易時，通過提高價格的方法將其應負擔的稅款轉移給
購買者或最終消費者。這種稅負轉嫁的形式是()。
A前轉
B.后轉
C.消轉
D.稅收資本化
16.納稅人需先將已填用過的發票存根聯交主管稅務機關審核無誤后。再領購新發票，
已填用過的發票存根聯由用票單位自己保管。這種發票領購方式稱為()。
A.驗舊領新
B.批量供應
C.交舊購斷
D.定額供應
17.現代預算最鮮明的特征是()。
A預測性
B綜合性
C.法律性
D.集中性
18.下列屬于早期的預算原則更加注重的是()。
A.功能性
B.周密性
C.控制性
D.公開性
19.某企業在納稅檢查中發現當期有一筆屬于職工福利費的費用支出10 000元計入到
財務費用之中，對此應做的會計賬務調整分錄為()。
A.借:財務費用10 000
貸：銀行存款10 000
B.借:應付職工薪酬10 000
貸：銀行存款10 000
C.借:應付職工薪酬10 000
貸：財務費用10 000
D.借:財務費用10 000
貸：應付工資10 000
20.以征稅效率的高低作為標準劃分中央與地方收入的原則是()。
A.效率原則
B.適應原則
C.恰當原則
D.經濟利益原則
21.下列事權及支出責任中，適合地方政府管理的是()。
A.外交
B.高等教育
C.邊境安全
D.義務教育
22.可以極大地提高資產負債管理的效率和效益的措施是()。
A.公債管理與財政直接支付相結合
B.公債管理與財政授權支付相結合
C.公債管理與國庫集中收付相結合
D.公債管理與國庫現金管理相結合
23.下列不屬于社會公平需要考慮的準則是()。
A.共同富裕
B.保證生存權
C.效率與公平兼顧
D.國際收益平衡
24.按照財政支出的受益范圍分類。全部財政支出可分為()。
A預防性支出和創造性支出
B.購買性支出和轉移性支出
C.一般利益支出和特殊利益支出
D.補償性支出，消費性支出，積累性支出
25.()是對“成本——效益”分析法的補充。
A.最低費用選擇法
B.“公共勞務”收費法
C二部定價法
D.負荷定價法
26.允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以
減輕其稅負，這種方式是()。
A稅收豁免
B.稅收抵免
C.納稅扣除
D.盈虧相抵
27.下列不屬于稅收財政原則的是()。
A.充裕原則
B.配置原則
C.彈性原則
D.節約原則
28.關于稅負轉嫁的說法，正確的是()。
A.供給彈性較小的商品稅負較易轉嫁
B.需求彈性較大的商品稅負較易轉嫁
C.對壟新性商品課征的稅較易特嫁
D.征稅范圍窄的稅種較易轉嫁
29.甲國居民張某有來源于甲國所得0萬元，乙國所得80萬元。丙國所得100萬元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%，40%。50%。甲、乙、丙三國均實行屬人兼屬地稅收管轄權。采用分國抵免限額法計算張某在乙國的抵免限額是()萬元。
A.18
B.24
C.32
D.40
30.某增值稅小規模納稅人2019年6月份購進零配件15 000元，支付電費1 000元，當月對外提供修理修配業務取得含稅收入30 000元。該小規模納稅人當月應繳納增值稅()元。
A.0
B.873.79
C.1 080.00
D.5 230.77
31.關于納稅期限的說法，錯誤的是()。
A.納稅人的納稅期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小核定
B.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度
C.增值稅必須按照固定期限納稅
D.以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人
32.下列固定資產的折舊年限為10年的是()。
A.電子設備
B.生活經營活動工具
C.房屋
D.飛機
38.關于個人所得稅計稅依據的說法，錯誤的是()。
A.取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，在計算納稅年度的應的稅所得額時，應減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除及其他扣除
B納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2 000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元
C.公益性捐贈支出捐贈額未超過納稅人申報的點納稅所得額40%的部分，可以從
其應納稅所得額中扣除
D.接受技能人員職查資格繼續救育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書當年。按3 600元定額扣除
34.經營所得的適用稅率是()。
A.3%-35%
B.5%-35%
C.3%-45%
D.5%-45%
35.依據房產計稅余值計稅的。稅率為()。
A.1.2%
B.4%
C.8%
D.12%
36.某企業2018年實際繳納增值稅100 000元，消費稅50 000元。則該企業應繳納教育費附加()元。
A.3 000
B.4 500
C.6 000
D.7 500
37.在發票檢查中，將用票單位發票使用和管理的實際情況與有關單證進行核對。從中發現問題。這種方法是()。
A票面邏輯推理法
B.逆向檢查法
C.順向檢查法
D.對照檢查法
38.關于減免稅的說法，錯誤的是()。
A.納稅人對報送材料的真實性和合法性負責
B.納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應按規定進行納稅申報
C.申請的減免稅材料應準確，若存在錯誤不允許更正
D.納稅人享受備案類減免稅的，應當按規定進行納稅申報
39.某企業為增值稅一般納稅人，2019年6月提供交通運輸服務取得不含稅收入600萬元，提供物流輔助服務取得不含稅收入100萬元(非主營業務)，且分別開具了增值稅專用發票，款項均已存入銀行。該公司正確的賬務處理為()。
A.借:銀行存款7 600 000
貸：主管業務收入6 000 000
其他業務收入1 000 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)600 000
B.借:銀行存款6 540 000
貸:主營業務收入6 000 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)540 000
C.借:銀行存款1 060 000
貸：其他業務收入1 000 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)60 000
D.借:銀行存款1 200 000
貸：主營業務收入540 000
其他業務收入60 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)600 000
40.某企業2018年取得銷售收入為1 000萬元，廣告費用支出額為300萬元，該企業在計算企業所得稅時，可以扣除的廣告費用為()萬元。
A.150
B.200
C.300
D.500
41.在發行公債時，要根據社會經濟狀況確定，而且一定要有利于社會經濟的穩定和發展，這種原則是()。
A穩定市場秩序原則
B.發行成本最小原則
C.景氣發行原則
D.發行有度原則
42.下列不屬于或有隱性債務的是()。
A.國有企業為彌補虧損
B.金融機構不良資產
C.對供銷社系統及對農村合作基金會的援助
D.鄉鎮財政債務
48.按照政府預算編制的結構劃分，政府預算編制模式分為()。
A.單式預算和復式預算
B投入預算和績效預算
C.基數預算和零基預算
D.年度預算和多年預算
44.下列預算違法行為中。對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分的是()。
A.違反規定進行預算調整的
B違反規定開設財政專戶的
C.違反規定擴大開支范圍的
D.違反規定撥付預算支出資金的
45.能夠使各級政府在按照所賦職能做好自已事情的同時，又能使全局利益最大化的政府間事權劃分原則是()。
A.激勵相容原則
B信息復雜性原則
C.外部性原則
D.內部性原則
46.國家作為投資，投入到社會再生產領域，從事生產經營活動的各類資產是()。
A.經營性國有資產
B.事業性國有資產
C.資源性國有資產
D.行政性國有資產
47.同經營性國有資產相比，行政事業單位國有資產具有的獨特性質是()。
A.競爭性
B.非公益性
C.盈利性
D.非盈利性
48.衡量國有資產管理目標實現程度的重要手段是()。
A.國有資產管理績效評價
B.國有資產清查核資
C.國有資產管理統計分析
D.國有資產產權界定
49.下列貨幣政策工具中。不屬于直接信用控制手段的是()。
A信用配額
B.直接干預
C.流動性比率
D.窗口指導
50.()是最理想的財政赤字彌補方式，只是購買力的轉移。不會憑空增加購買力。是世界各國彌補財政赤字的普遍做法。
A.增收減支
B.動用結余
C.向中央銀行透支或借款
D:發行公債
51.下列關于證券市場信用控制特點的說法，錯誤的是()。
A調控直接
B調控靈活
C.負面影響大
D.效果明顯
52.實行從價定率辦法計算應納稅額的進口應稅消費品，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格的公式為()。
A.組成計稅價格=關稅完稅價格×關稅/(1-消費稅稅率)
B組成計稅價格=關稅完稅價格×關稅×(1-消費稅稅率)
C.組成計稅價格=關稅完稅價格×關稅/(1+消費稅稅率)
D.組成計稅價格=關稅完稅價格×關稅×(1+消費稅稅率)
53.下列關于增值稅稅率的說法。錯誤的是()。
A.農產品的適用稅率為9%
B.納稅人提供加工修理修配勞務，稅率為9%
C.基礎電信的適用稅率為9%
D.簡易辦法征收增值稅征收率為3%
54.勞務報酬所得以收入減除()的費用后的余額為收入額。
A.20%
B.30%
C.40%
D.50%
55.契稅實行比例稅率，稅率幅度為()。
A.1%-3%
B.3%-5%
C.5%-7%
D.7%-9%
56.以稅基的寬窄為標準來劃分中央與地方收入的原則是()。
A.效率原則
B.適應原則
C.恰當原則
D.經濟利益原則
57.下列不屬于資源性國有資產的特點的是()。
A.天然性
B.有限性
C.不可計量性
D.壟斷性
58.通過對物質利益的調整，發揮對個人和企業的經濟行為以及國民經濟發展方向的引導作用，這屬于財政政策的()。
A.導向功能
B.協調功能
C.控制功能
D.穩定功能
59.下列不屬于行政管理費支出的是()。
A.公安支出
B.國家安全支出
C.外交支出
D.國防支出
60.下列關于稅種組成的說法，錯誤的是()。
A.所得稅類包括企業所得稅、個人所得稅
B財產稅類包括房產稅，土地增值稅
C.資源稅類包括城鎮土地使用稅。耕地占用稅
D.行為、目的稅類包括環境保護稅，印花稅
二、多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分:少透，所選的每個選項得0.5分)
61.根據進出口關稅條例，下列說法錯誤的有()。
A出口貨物的關稅完稅價格不包含出口關稅
B.進口貨物成交價格“CIF”的含義是“成本加運費、保險費”的價格術語簡稱。又稱“到岸價格”。
C.進口貨物成交價格“FOB”的含義是“船上交貨”的價格術語簡稱，又稱“離岸價格”
D.進口貨物成交價格“CFR”的含義是“到岸價格”的價格術語簡稱
E.進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照售價的5‰計算保險費
62.稅收的經濟原則包括()。
A.配置原則
B.普遍原則
C.效率原則
D.平等原則
E.彈性原則
63.關于公共物品的說法，錯誤的有()。
A.公共物品可以將其效用分割為若干部分，為個人或社會集團享用
B.公共物品受益具有非排他性的特征
C.對公共物品的享用，增加一個消費者，其邊際成本等于零
D.政府提供公共物品著眼于經濟效益最大化
E.公共物品的效用是不能分割的
64.下列不屬于稅收職能的有()。
A.財政職能
B.經濟職能
C.保障職能
D.救濟職能
E.監督職能
65.下列土地應繳納城鎮土地使用稅的有()。
A.建立在城市，縣城，建制鎮以外工礦區的生活用地
B.學校附設的影劇院用地
C.軍隊的訓練場用地
D.農副產品加工場地
E.企業廠區內的綠化用地
66.下列屬于預算資金供給方的行為特征的有()。
A.可以為各方提供充分交換意見的平臺
B.具有委員會決策機制的特點
C.有追求預算資全最大化的沖動
D.具有雙重委托一代理關系
E.預算分配中有誘發設租尋租的可能
67.下列屬于納稅檢查的客體的有()。
A.代扣代繳義務人
B.代收代繳義務人
C.納稅擔保人
D.納稅義務人
E.負稅人
68.下列屬于社會保障制度類型的有()。
A.保值儲蓄型
B社會保險型
C.社會救濟型
D.普遍津貼型
E.節儉基金型
69.關于供求彈性與稅負轉嫁之間關系的說法，正確的有()。
A.商品需求彈性大小與稅負向前轉稼的程度成及比
B商品需求彈性大小與稅負向后轉嫁的程度成反比
C.商品供給彈性大小與稅負向前轉嫁的程度成正此
D.商品供給彈性大小與稅負向后轉嫁的程度成正比
E.當商品需求彈性大于供給彈性，稅負由需求方負擔的比例小于由供給方負擔的比例
70.可以在計算綜合所得時扣除的專項扣除包括()。
A.住房公積金
B.大病醫療
C.基本醫療保險
D.基本養老保險金
E.住房租金
71.下列屬于免征個人所得稅的所得有()。
A.國家發行的金融債券利息
B.財產租賃所得
C.軍人的復員費
D.撫恤金
E.按照國家統一規定發給的補貼
72.下列屬于政府間轉移支付的特點的有()。
A.范圍只限于政府之間
B.范圍僅限于中央與地方之間
C.是無償的支出
D.是有償的支出
E.并非政府的終極支出
73.下列屬于國際反避稅措施的有()。
A.完善稅制
B.加強稅收立法
C.加大執法力度
D.制定專門的反避稅條款
E.實現國際范國內的稅制統一
74.衡量宏觀稅收負擔的指標包括()。
A.企業稅收負擔率
B.直接稅收負擔率
C.企業流轉稅收負擔率
D.國民生產總值負擔率
E.國民收入負擔率
75.下列業務中，虎當征收增值稅的有()。
A.將購買的貨物用于集體福利
B.銀行銷售金銀
C.印刷圖書、報紙、雜志
D.古歸圖書
E.專營燒鹵熟制食品的個體工商戶生產銷售的燒鹵熟制食品
76.世界各國在政府間事權的劃分上所采用的方法不盡相同，但其劃分內容基本都包括()。
A.司法事務
B.外交事務
C.公安事務
D.審計事務
E.內政事務
77.下列屬于稅收征收管理的形式有()。
A.巡回管理
B.行業管理
C.駐廠管理
D.區域管理
E.行政管理
78.關于稅務機關實施稅收保全措施的說法，錯誤的有()。
A.稅收保全措施僅限于從事生產，經營的納稅人
B.只有在事實全部查清，取得充分證據的前提下才能進行
C.凍結納稅人的存款時，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限
D.個人及其扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內
E.稅務機關對單價10 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施
79.適用于生產成本在完工產品和在產品之間的分配的方法有()。
A.品種法
B.分批法
C.分步法
D.綜合法
E.抽查法
80.下列關于醫療衛生領城中央與地方財政事權和支出責任劃分的說法，正確的有()。
A.醫療救助由中央和地方財政共同承擔支出責任
B.跨區域的重大傳染疾病防控由中央財政承擔支出責任
C.基本公共衛生服務由中央財政承擔支出責任
D.中醫藥事業傳承與發展由中央財政與地方財政共同承擔支出責任
E.醫療衛生機構改革和發展建設由中央與地方財政共同承擔支出責任
三、案例分析題(共20題，每題2分，由單選和多選組成。錯選，本題不得分，少選，所造的每個選項得0.5分)
(一)一家天津注冊的技術先進型服務企業，2018年支付合理的工資薪金總額3 000萬元(其中殘疾職工工資500萬元)，實際發生黨組織工作經費300萬元。另外，企業當年購置節能節水專用設備1 000萬元，購置完畢即投入使用。
根據以上資料，回答下列問題，
81.該企業適用的企業所得稅稅率為()。
A.25%
B.20%
C.15%
D.10%
82.該企業允許稅前扣除的工資聯金金額為()萬元。
A.3 000
B.3 500
C.2 600
D.500
83.該企業允許稅前抵免的黨組織工會經費的金額是()萬元。
A.10
B.20
C.30
D.50
84.根據企業所得稅法的規定，企業購置并實際使用節能節水專用設備，可以按比例抵
免企業當年的應納所得稅額，則該企業至多可以抵免的應納所得稅額是()。
萬元。
A.100
B.80
C.320
D.400
85.根據企業所得稅法的規定，稅務機關在對企業發生的工資新金進行合理性確認時，
應該掌握的原則有()。
A.企業制定了較為規范的員工工資薪金制度
B.企業所制定的工資薪金制度不一定符合行業水平
C.企業在一定時期所發放的工資薪金可以隨機調整
D.有關工資薪金的安排，不以減少稅款為目的
(二)某公司為增值稅一般納稅人，生產并銷售甲產品，適用增值稅稅率為13%，2019年6月有關涉稅資料如下，
(1)銷售甲產品給小規模納稅人，價稅合計收取113 000元，款項已收到。
(2)銷售甲產品給一般的稅人。取得不含稅價款200 000元。稅款26 000元。同時收取包裝物押金10 000元。
(3)從小規模納稅人處購進原材料，取得普通發票，發票上注明金額50 000元，款項以銀行存款支付。
(4)將自產甲產品用于本企業在建工程。該批產品的成本為100 000元，對外不含稅售價為120 000元。
(5)向農業生產者購選免稅農產品一批(不適用進項稅額核定扣除法)，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的合法票據，本月下旬將購進農產品的20%用于本企業職工福利。
根據以上資料，回答下列問題:
86.該企業銷售甲產品給小規模納稅人，正確的會計賬務處理為()。
A.借：銀行存款113 000
貸：主營業務收入113 000
B.借：銀行存款113 000
貸：主營業務收入100 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13 000
C.借：銀行存款113 000
貸：主營業務收入109 708.73
應納稅費——應交增值稅(銷項稅額)3 291.27
D.借：銀行存款113 000
貸：其他應付款113 000
87.該企業銷售甲產品給一般納稅人所收取的包裝物押金，正確處理為()。
A.應通過“其他應付款”科目核算
B.應計算繳納增值稅
C.應通過“主營業務收入”科目核算
D.應通過“其他業務收入”科目核算
88.從小規模納稅人處購進的原材料，正確的會計賬務處理為()。
A.借：原材料50 000
應繳稅費——應交增值稅(進項稅額)6 500
貸：銀行存款56 500
B.借：原材料50 000
應繳稅費——應交增值稅(進項稅額)1 500
貸：銀行存款51 500
C.借：原材料44 247.79
應繳稅費——應交增值稅(進項稅額)5 752.21
貸：銀行存款50 000
D.借：原材料50 000
貸：銀行存款50 000
89.企業將甲產品用于在建工程，正確的會計賬務處理為()。
A.借：在建工程100 000
貸：庫存商品100 000
B.借：在建工程120 000
貸：庫存商品120 000
C.借：在建工程115 600
貸：庫存商品100 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)15 600
D.借：在建工程135 600
貸：庫存商品120 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)15 600
90.外購免稅農產品應抵扣的進項稅額為()萬元。
A.2.56
B.3.00
C.2.52
D.4.55
(三)2018年8月，某公司為新成立的企業。營業賬薄中記載實收資本600萬，資本公積400萬元，新啟用其他營業賬薄4本，當年發生活動如下:
(1)因改制簽訂產權轉移書據2份。
(2)簽訂以物易物合同一份，用庫存7 000元的A材料換取對方同等金額的B材料。
(3)簽訂貼息貸款合同一份。總金額50萬元。
(4)簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現。
已知，購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，借款合同的印花稅稅率為0.05‰。
根據以上資料，回答下列問題:
91.該公司設置營業賬薄應繳納印花稅()元。
A.5 020
B.3 020
C.2 500
D.2 020
92.該公司簽訂產權轉移書據應繳納印花稅()元。
A.0
B.5
C.10
D.15
93.該公司簽訂以物易物合同應繳納印花稅()元。
A.0
B.2.1
C.4.2
D.6.0
94.該公司簽訂的貼息貸款合同應繳納印花稅()元。
A.0
B.25
C.150
D.250
95.該公司簽訂采購合同應繳納印花稅()元
A.0
B.18
C.30
D.60
(四)2018年，某商業企業經營的業務如下:
(1)商品銷售收入為1 600萬元，公債利息收入8萬元，債券轉讓凈收入152萬元。
(2)全年商品銷售成本940萬元。
(3)按規定繳納的增值稅208萬元，城市維護建設稅19.04萬元，教育費附加8.16萬元。
(4)發生營業費用80萬元，管理費用100萬元。
(5)營業外支出中列支96萬元，其中:公益捐贈80萬元:贊助當地一足球隊12萬元：繳納稅收滯納金4萬元。
根據以上資料，回答下列問題:
96.該企業利潤總額為()萬元。
A.516.8
B.521.6
C.561.8
D.597.2
97.該企業公益性捐贈所得稅前扣除額為()萬元。
A.50.92
B.62.02
C.79.24
D.91.94
98.企業所得稅前營業外支出應納稅調整額為()萬元。
A.20.42
B.25.18
C.33.98
D.41.78
99.該企業應納稅所得額為()萬元。
A.519.38
B.529.22
C.542.78
D.579.98
100.該企業應納企業所得稅稅額為()萬元。
A.135.70
B.157.88
C.179.34
D.185.28
答案及解析：
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】資本一勞動力最大化標準是指政府投資應選擇使邊際人均投資額最大化的投資項目。這種標準強調政府應投資于資本密集型項目。
2.【答案】B
【解析】煙葉稅的稅率是20%。
3.【答案】C
【解析】政府預算在各種政策手段中居于核心地位，具有綜合性、計劃性和法律性等特點。
4.【答案】D
【解析】財政赤字的排擠效應是指由于財政赤字的彌補致使私人經濟部門投資及個人消費減少的現象。
5.【答案】B
【解析】納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。
6.【答案】B
【解析】進口的礦產品和鹽不征收資源稅，出口應稅產品不免征也不退還已納資源稅。選項A錯誤。礦產品和鹽按照從價計征資源稅，水資源按照從量定額征收資源稅。選項C錯誤。對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。選項D錯誤。
7.【答案】C
【解析】由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收的情形包括：①應當開具而未開具發票，或者未按規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者沒加蓋發票專用章的;②使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的;③使用非稅控電子器具開具發票.未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或未按規定保存、報送開具發票的數據的;④拆本使用發票的;⑤擴大發票使用范圍的;⑥以其他憑證代替發票使用的;⑦跨規定區域開具發票的;⑧未按照規定繳銷發票的;⑨未按規定存放和保管發票的。
8.【答案】A
【解析】因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款。選項A正確、選項C錯誤。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。選項B錯誤。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還。選項D錯誤。
9.【答案】A
【解析】免稅收入包括國債利息收入、地方政府債券利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益和符合條件的非營利組織收入。
10.【答案】B
【解析】在社會主義市場經濟條件下，從長遠看，農業投入的資金應當主要來自農業部門和農戶自身的積累，國家投資只應發揮輔助的作用。選項B錯誤。
11.【答案】D
【解析】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及因違反法律法規造成貨物或不動產被依法沒收、毀損、拆除的情形。
12.【答案】B
【解析】正確的賬務處理為：
借：管理費用1000
貸：累計攤銷1000
錯誤的賬務處理為：
借：管理費用500
貸：累計攤銷500
賬務調整如下：
借：管理費用500
貸：累計攤銷500
13.【答案】
【解析】銷售的貨物是特殊貨物的，無論是否返還以及會計上如何核算，其包裝物押金均應并入當期銷售額征稅。選項B錯誤。
14.【答案】D
【解析】內在因素：在稅收條件不變的情況下，隨著經濟的發展和國民收入的增加，政府所征得的稅收收入必然呈現不斷增長的趨勢，政府公共支出隨之上升。外在因素：財政收入因動蕩(戰爭、自然災害)原因增加后.很難再降低。
15.【答案】A
【解析】前轉又稱順轉，是指納稅人在進行貨物或勞務的交易時，通過提高價格的方法將其應負擔的稅款向前轉移給貨物或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。
16.【答案】A
【解析】驗舊領新，即用票單位和個人將已填開的發票存根聯交稅務機關審驗后，領購新票。這是當前發票領購的主要方式。
17.【答案】C
【解析】政府預算的基本特征包括法律性、預測性、集中性、綜合性。其中，法律性是現代預算最鮮明的特征。
18.【答案】C
【解析】早期的預算原則把預算作為監督和控制政府的工具，比較注重控制性。
19.【答案】C
【解析】綜合賬務調整法一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目正確的情況。正確的賬務處理為：
借：應付職工薪酬10000
貸：財務費用10000
20.【答案】A
【解析】稅收收入劃分的四個原則為：效率原則(以征稅效率的高低作為標準)、適應原則(以稅基寬窄為標準)、恰當原則(以稅收負擔的分配是否公平為標準)、經濟利益原則(以增進經濟利益為標準)。
21.【答案】D
【解析】義務教育支出由地方政府管理;高等教育支出和科研支出服務范圍較廣，跨地域外部性特征明顯，主要由中央和省級政府管理。
22.【答案】D
【解析】公債管理與國庫現金管理密切配合，可以極大地提高資產負債管理的效率和效益。
23.【答案】D
【解析】社會公平的準則包括：①保證生存權準則。保證生存權是人類最基本的權利。②效率與公平兼顧準則。③共同富裕準則。
24.【答案】C
【解析】按財政支出的經濟性質劃分，財政支出可分為購買性支出和轉移性支出;按財政支出在社會再生產中的作用劃分，財政支出可分為補償性支出、消費性支出、積累性支出;按財政支出的目的性劃分，財政支出可分為預防性支出和創造性支出;按政府對財政支出的控制能力劃分，財政支出可分為不可控制性支出和可控制性支出;按財政支出的受益范圍劃分，財政支出可分為一般利益支出和特殊利益支出。
25.【答案】A
【解析】最低費用選擇法起源于美國，是對“成本一效益”分析法的補充。
26.【答案】B
【解析】稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。
27.【答案】B
【解析】稅收的財政原則包括充裕原則、彈性原則、便利原則、節約原則。選項B屬于稅收的經濟原則。
28.【答案】C
【解析】供給彈性較大、需求彈性較小的商品征稅較易轉嫁。選項A、B錯誤。征稅范圍廣的稅種較易轉嫁。選項D錯誤。
29.【答案】B
【解析】根據公式，分國抵免限額=國內外應稅所得額×本國稅率×某一外國應稅所得額/國內外應稅所得額=(80+100)×30%×80/(80+100)=24(萬元)。
30.【答案】B
【解析】小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的征收率為3%。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。該小規模納稅人當月應繳納增值稅=30 000/(1+3%)×3%≈873.79(元)。
31.【答案】C
【解析】不能按照固定期限納稅的.可以按次納稅。選項C錯誤。
32.【答案】D
【解析】房屋、建筑的折舊年限為20年;飛機、火車、輪船、機器和其他生產設備的折舊年限為10年;與生產經營活動有關的器具、工具、家具等的折舊年限為5年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具的折舊年限為4年;電子設備的折舊年限為3年。
33.【答案】C
【解析】個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織及國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。選項C錯誤。
34.【答案】B
【解析】經營所得適用超額累進稅率，稅率為5%?35%。
35.【答案】A
【解析】依據房產計稅余值計稅的，稅率為1.2%;依據房產租金收入計稅的，稅率為12%。
36.【答案】B
【解析】教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計征依據。故該企業應繳納教育費附加=(100 000+50 000)×3%=4 500(元)。
37.【答案】D
【解析】對照檢查法是將用票單位發票使用和管理的實際情況.與有關單證、賬表進行核對從中發現問題，這是在發票檢查的初始階段采用的方法。
38.【答案】C
【解析】申請的減免稅材料存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。選項C錯誤。
39.【答案】A
【解析】交通運輸服務適用的稅率為9%，物流輔助服務適用的稅率為6%，故2019年6月該企業應計提的銷項稅額=6 000 000×9%+l 000 000×6%=600 000(元)。其會計分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
40.【答案】A
【解析】對于廣告費和業務宣傳費，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后年度扣除。即該企業2018年廣告費稅前扣除限額=1 000×15%=150(萬元)。
41.【答案】C
【解析】景氣發行原則是指發行公債要根據社會經濟狀況確定，而且一定要有利于社會經濟的穩定和發展。
42.【答案】D
【解析】選項D屬于直接顯性債務。
43.【答案】A
【解析】按政府預算編制的結構劃分，政府預算編制模式分為單式預算和復式預算;按預算編制的方法劃分，政府預算編制模式分為基數預算和零基預算;按預算編制的政策導向劃分，政府預算編制模式分為投入預算和績效預算;按政府預算編制的時間跨度劃分.政府預算編制模式分為年度預算和多年預算。
44.【答案】C
【解析】選項A、B屬于應追究行政責任的違法行為;選項D屬于應給予降級、撤職、開除處分的違法行為。
45.【答案】A
【解析】從政府角度而言，如果某種制度安排下，各級政府都按劃定的職責做好自己的事情，就可以全局利益最大化，那么這種制度安排就是激勵相容原則。
46.【答案】A
【解析】經營性國有資產，指國家作為投資，投入到社會再生產領域，從事生產經營活動的各類資產。
47.【答案】D
【解析】同經營性國有資產相比，行政事業單位國有資產具有非盈利性的獨特性質。
48.【答案】A
【解析】國有資產管理績效，是指在國有資產管理過程中所得與所費之間的對比關系。國有資產管理績效評價，是衡量國有資產管理目標實現程度的重要手段。效益是國有資產管理的核心內容之一，追求高效則是國有資產管理的重要目標之一。
49.【答案】D
【解析】直接信用控制的手段主要包括利率最高限、信用配額、直接干預和流動性比率等手段。間接信用指導是指中央銀行利用道義勸告、窗口指導等辦法間接影響商業銀行的信用創造。
50.【答案】D
【解析】發行公債來彌補赤字通常只是購買力的轉移，不會憑空增加購買力，所以一般認為是最理想的財政赤字彌補方式，是世界各國彌補財政赤字的普遍做法。
51.【答案】C
【解析】信用控制對證券市場的調控直接、靈活且效果明顯，同時還避免了對其他領域的負面影響。
52.【答案】A
【解析】進口的應稅消費品，實行從價定率辦法計算應納稅額，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=關稅完稅價格×關稅/(1-消費稅稅率)。
53.【答案】B
【解析】納稅人提供加工修理修配勞務.稅率為13%。選項B錯誤。
54.【答案】A
【解析】勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。
55.【答案】B
【解析】契稅實行比例稅率，稅率幅度為3%?5%。
56.【答案】B
【解析】政府收入劃分的原則包括效率原則、適應原則、恰當原則、經濟利益原則。其中，適應原則是以稅基的寬窄為標準來劃分中央與地方收入。
57.【答案】C
【解析】資源性國有資產的特點包括天然性、有用性、有限性(資源的稀缺性)、可計量性(可以用貨幣或實物計量)、壟斷性、價值多重性。
58.【答案】A
【解析】財政政策的導向功能是指通過對物質利益的調整，發揮對個人和企業的經濟行為以及國民經濟發展方向的引導作用。
59.【答案】D
【解析】行政管理費支出是財政用于國家各級權力機關、行政管理機關和外事機構行使其職能所需的費用，包括行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。
60.【答案】B
【解析】土地增值稅屬于資源稅類。選項B錯誤。
二、多項選擇題
61.【答案】DE
【解析】進口貨物成交價格“CFR”的含義是“離岸加運費價格”的價格術語簡稱。選項D錯誤。進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照”貨價加運費”的3‰計算保險費。選項E錯誤。
62.【答案】AC
【解析】稅收的經濟原則包括配置原則、效率原則。
63.【答案】AD
【解析】公共物品不能將其效用分割為若干部分，為個人或社會集團享用。選項A錯誤。提供公共物品不以盈利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最大化。而私人物品的提供則是追求利潤的最大化。選項D錯誤。
64.【答案】CD
【解析】稅收的職能包括財政職能、經濟職能、監督職能。
65.【答案】BDE
【解析】在城市、縣城、建制鎮以外工礦區的油氣生產、生活用地，暫免征收城鎮土地使用稅。選項A錯誤。軍隊的訓練場地免征城鎮土地使用稅。選項C錯誤。
66.【答案】DE
【解析】預算資金供給方的主要行為特征有：①具有雙重委托一代理關系;②政府預算管理活動中有誘發設租尋租收益的可能。
67.【答案】ABCD
【解析】納稅檢查的客體包括納稅義務人、代扣代繳義務人、代收代繳義務人、納稅擔保人等。
68.【答案】BCDE
【解析】社會保障制度的類型分為社會保險型、社會救濟型、普遍津貼型、節儉基金型。
69.【答案】ACE
【解析】商品需求彈大小與稅負向后轉嫁的程度成正比。選項B錯誤。商品供給彈大小與稅負向后轉嫁的程度成反比。選項D錯誤。
70.【答案】ACD
【解析】可以進行專項扣除的內容包括“三險一金”，即基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費用和住房公積金等。
71.【答案】ACDE
【解析】免征個人所得稅的項目包括：①省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;②國債和國家發行的金融債券利息;③按照國家統一規定發給的補貼、津貼;④福利費、撫恤金、救濟金;⑤軍人的轉業費、復員費、退役金;⑥保險賠款;⑦按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;⑧中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;⑨依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;⑩國務院規定的其他免稅所得。
72.【答案】ACE
【解析】政府間轉移支付的特點包括：①政府間轉移支付的范圍只限于政府之間;②政府間轉移支付是無償的支出;③政府間轉移支付并非政府的終極支出。
73.【答案】
ABD【解析】國際反避稅措施主要包括以下幾個方面：①稅法的完善。國際避稅是利用各國稅法的差異和漏洞來進行的，因此反避稅的一個重要措施便是彌補稅法的漏洞和缺陷，具體體現在：稅制的完善;加強稅收立法，制定專門的反避稅條款;國際避稅案件的裁定還應該形成相應的法規，作為法院或稅務官員對國際避稅有關事宜做出裁定的依據。②加強稅務管理。③加強國際多邊合作。
74.【答案】DE
【解析】衡量宏觀稅收負擔的指標主要是國民生產總值負擔率和國民收入負擔率。
75.【答案】BCE
【解析】選項A屬于不可視同銷售的情形;選項D屬于免征增值稅項目。
76.【答案】ABCE
【解析】在政府間事權的劃分上，世界各國所采用的方法不盡相同，對具體項目的處理也不完全一致，但所形成的基本格局是：①國防事務;②外交事務;③公安事務;④內政事務;⑤司法事務;⑥經濟事務;⑦文化教育事務。
77.【答案】ABCD
【解析】稅收征收管理的形式包括行業管理、區域管理、按經濟性質管理、巡回管理、駐廠管理。
78.【答案】BE
【解析】稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期納稅;在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產跡象的，稅務機關應責令提供納稅擔保。如果未提供擔保的，經縣級以上稅務局局長批準'稅務機關可以采取保全措施，選項B錯誤。5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施，選項E錯誤。
79.【答案】ABC
【解析】生產成本在完工產品和在產品之間的分配的方法包括品種法、分批法、分步法。
80.【答案】ABD
【解析】基本公共衛生服務由中央財政與地方財政共同承擔支出責任，選項C錯誤。醫療衛生機構改革和發展建設按照隸屬關系分別明確為中央財政或地方財政事權，由同級財政承擔支出責任，選項E錯誤。
三、案例分析題
(一)
81.【答案】C
【解析】技術先進型服務企業的優惠稅率為15%。
82.【答案】B
【解析】支付合理的工資薪金支出可以稅前扣除，對于殘疾職工工資實行加100%扣除。所以允許稅前扣除的工資薪金數額=3 000+500=3 500(萬元)。
83.【答案】C
【解析】企業納入管理費用的黨組織工會經費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。即3 000×l%=30(萬元)。
84.【答案】A
【解析】企業購置并實際使用稅法規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免，即1000×10%=100(萬元)。
85.【答案】AD
【解析】稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：①企業制定了較為規范的員工工資薪金制度;②企業所制定的工資薪金制度符合行業及地區水平;③企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;④企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;⑤有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
(二)
86.【答案】B
【解析】該企業銷售甲產品給小規模納稅人，按照一般納稅人銷售處理，適用稅率為13%。正確的會計賬務處理為：
借：銀行存款113 000
貸：主營業務收入100 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13 000
87.【答案】A
【解析】企業銷售產品，所收取的包裝物押金應通過“其他應付款”科目進行核算。
88.【答案】D
【解析】小規模納稅人實行的是簡易征收辦法計算應納稅額，一般納稅人從小規模納稅人處購進原材料，所形成的成本直接計入原材料。
89.【答案】C
【解析】該企業將自產產品用于本企業專項工程，資產權屬未發生改變，除按對外售價計算繳納增值稅外，不用計算銷售收入所得稅。銷項稅額=120 000×13%=15 600(元)。
90.【答案】C
【解析】外購免稅農產品應抵扣的進項稅額=(30×9%+5×9%)×(1-20%)=2.52(萬元)。
(三)
91.【答案】C
【解析】營業賬簿中記載資金的賬簿，其稅率為0.5‰，營業賬簿中除記載資金賬簿以外的其他賬簿，采取按件規定固定稅額，單位稅額均為每件5元。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。該企業設置營業賬簿應繳納的印花稅=(6 000 000+4 000 000)×0.5‰×50%=2500(元)。
92.【答案】A
【解析】企業因改制簽訂的產權轉移書據免征印花稅。
93.【答案】C
【解析】以物易物是購銷合同的一種形式，包括購和銷兩種行為，在計算印花稅時按照0.3%°的稅率進行計算。即7000×0.3‰×2=4.2(元)。
94.【答案】A
【解析】無息、貼息貸款合同免征印花稅。
95.【答案】B
【解析】按照購銷合同的印花稅稅率0.3‰進行計算，即60 000×0.3‰=18(元)。
(四)
96.【答案】A
【解析】該企業利潤總額=(1600+8+152)-(940+19.04+8.16+80+100+96)=516.8(萬元)。
97.【答案】B
【解析】企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除。該企業實際公益捐贈80萬元，超過扣除限額的部分所得稅前不得扣除。故該企業公益性捐贈所得稅前扣除限額=516.8×12%≈62.02(萬元)。
98.【答案】C
【解析】超過公益捐贈扣除限額的捐贈額、各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除。企業所得稅前營業外支出應納稅調整額=(80-62.02)+12+4=33.98(萬元)。
99.【答案】C
【解析】該企業應納稅所得額=516.8-8+33.98=542.78(萬元)。
100.【答案】A
【解析】該企業應納企業所得稅稅額=542.78×25%≈135.70(萬元)。
