一、會計報表項目之間基本勾稽關系。會計報表項目之間基本勾稽關系包括：資產=負債+所有者權益；收入-費用=利潤；現金流入-現金流出=現金凈流量；資產負債表、利潤表及現金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關系中，前三項勾稽關系，分別是資產負債表、利潤表及現金流量表的基本平衡關系，一般沒有問題。但是從調查程序上還是應予以必要的關注。二、資產負債表與利潤表間勾稽關系。根據資產負債表中短期投資、長期投資，復核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關注是否存在資產負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。根據資產負債表中固定資產、累計折舊金額，復核、匡算利潤表中“管理費用—折舊費”的合理性。結合生產設備的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業務收入的變動是否存在產能和能源消耗支撐。利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產負債表“未分配利潤”項目數據勾稽關系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤”項目“本年累計數”欄的數額應等于“未分配利潤”項目“上年數”欄的數額，應等于資產負債表“未分配利潤”項目的期初數。三、現金流量表與資產負債表、利潤表相關項目的勾稽關系。資產負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額，與現金流量表“現金及現金等價物凈增加”勾稽關系是否合理。一般企業的“現金及現金等價物”所包括的內容大多與“貨幣資金”口徑一致；銷售商品、提供勞務收到現金≈(主營業務收入+其他業務收入)×(1+17％)+預收賬款增加額-應收賬款增加額-應收票據增加額；購買商品、接受勞務支付現金≈(主營業務成本+其他業務成本+存貨增加額)×(1+17％)+預付賬款增加額-應付賬款增加額-應付票據增加額。據資產負債表中短期投資、長期投資，復核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關注是否存在資產負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。根據資產負債表中固定資產、累計折舊金額，復核、匡算利潤表中“管理費用—折舊費”的合理性。結合生產設備的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業務收入的變動是否存在產能和能源消耗支撐。利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產負債表“未分配利潤”項目數據勾稽關系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤”項目“本年累計數”欄的數額應等于“未分配利潤”項目“上年數”欄的數額，應等于資產負債表“未分配利潤”項目的期初數。三、現金流量表與資產負債表、利潤表相關項目的勾稽關系。資產負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額，與現金流量表“現金及現金等價物凈增加”勾稽關系是否合理。一般企業的“現金及現金等價物”所包括的內容大多與“貨幣資金”口徑一致；銷售商品、提供勞務收到現金≈(主營業務收入+其他業務收入)×(1+17％)+預收賬款增加額-應收賬款增加額-應收票據增加額；購買商品、接受勞務支付現金≈(主營業務成本+其他業務成本+存貨增加額)×(1+17％)+預付賬款增加額-應付賬款增加額-應付票據增加額。

其實，報表的勾稽關系，這個其實說起來，如果簡單的說，其實就會計分錄形成的，因為報表是要平的，所有的數字，都是通過會計做賬形成的，而會計分錄，則是有借有貸，借貸相等。

所以，所有的數字，都有其對應科目，都有其來源和出處。這一點理解之后，再拿到企業報表和賬，就不會不知道怎么看了。

學會計，要圖形化，立體化。比如，在給一些剛接觸會計的小孩講課的時候，我從來不讓他們去死記硬背什么六要素的公式，記什么會計科目。就把報表拿過來，左邊等于右邊，左邊是資產，右邊上邊大部分是負債，右下角是權益，不僅要知道是什么，而且要記住位置，以實務的方式去記住圖形，而不是死記公式。記不住的時候，只要看到報表，就什么都會了，而且會計最終的產物，卻就是報表。這樣就知道左邊等于右邊了，如果左邊增加了，右邊必然要增加。這樣報表就是平的。

這就是會計的原理，也是會計間的勾稽關系。

利潤表也一樣，利潤表的凈利潤，最終要與資產負債表中未分配利潤進行勾稽。因為，其實利潤表就相當于是對未分配利潤的一個補充說明，或者說是明細。所以，凈利潤的減少，就意味著權益的減少，那代表著資產也要減少，或者負債或者權益要增加。隨便舉個例子，如果是DR費用，CR應付款。那么表示負債增加了，費用增加了，利潤減少了。

這其實就是初學會計需要明白的一個原理，其實也就是最簡單的勾稽關系。整個報表，每個數字，項目背后，都是有著它的邏輯關系的，數字與數字之間，都是有著緊密聯系的，共同協作，最后才組成了這樣一張報表。

所以在審計過程中，問題就出現了。

舉例：

1、我先舉幾個最近別人問我的問題，上周有個小朋友做底稿，填試算表，試算表是事務所提供的模板，有很多公式鏈接和check，其實這表很簡單，無非就是把數字復制黏貼過來，但是填完之后，發現check不ok。小朋友不知道是什么問題，一臉迷茫。其實這種情況下，事務所的模板已經幫助你很多了，至少提醒了你check有問題，那么你要做的，就是去看check的公式，到底是哪里的數字不匹配。然后我發現，試算表最下方有一欄期初未分配小朋友沒有填，當然我填上之后發現依然不匹配，當然這不能就認為是錯的，不匹配也是很正常的，比如企業做了以前年度損益調整，或者做了一些分配等等。這時候，你就需要去賬里去看，如果做了相關的處理，賬里一般都會有相應的分錄記載。

這就是最簡單的資產負債表中未分配利潤與利潤表的勾稽關系。這種公式根本也不需要去背去記，都是常識，期初的未分配利潤，加上本年的形成了凈利潤，那就是期末的未分配利潤。

2、還有一個小朋友拿著一個分錄問我，說企業做了這么一個分錄對不對，寫的是DR應付職工薪酬，CR其他應付款。我一眼看過去就很奇怪，如果是工資，正常來說是要進費用的，況且之前又沒有計提應付職工薪酬，那么你做一個應付職工薪酬借方是干嘛，別人還倒欠你錢嗎。所以這種顯而易見的問題，也是報表間的邏輯關系不明確。

說了一堆很基礎很基礎，甚至無聊的例子，因為可能還有很多基礎薄弱的小朋友，希望可以更加理解。

那審計中，通常我們怎么做。

依然舉幾個簡單例子。

1、比如固定資產折舊，折舊跟損益表有什么勾稽關系，從分錄來看，計提折舊的時候，是DR費用或者成本，CR累計折舊。那這就是勾稽關系，你要匡算一下，費用中有多少折舊，成本中有多少折舊，跟計提的折舊是否一致，如果不一致，就去找原因，原因怎么找，看分錄，因為有借有貸，有來源有去處。

2、比如存貨的采購，通常都是對方科目都是應付賬款，那么如果你對應付賬款全部函證，銀行全部函證，其實也就間接證明了存貨的采購的準確性，也間接證明了費用。因為費用的發生，除了折舊，待攤等，對方科目大部分都是貨幣資金或者應付賬款。

3、再比如，資產負債表中有投資，有貸款，而損益表中對應的投資收益，利息支出等，是否正確等等。

現金流量表就不多說了，具體的可以看我之前寫過詳細的現金流的一個流程，況且現金流目前很多時候都是通過資產負債表和損益表，進行小部分的分析和邏輯，來匡算編制出來的，本身就是用前兩張報表編制的，那其中的勾稽關系就不用多說了。但是要注意附表中的折舊，財務費用等，有時候直接減出來的數字，并不一定是對的，比如有些發生了固定資產清理的時候等。

我沒有去對這些東西進行一個系統的整理，也只是舉了最簡單的幾個例子，審計這么做，客戶給了報表，拿到之后怎么去看。這就是去看的思路。

首先對報表進行一個總體的概念和印象，然后通過報表間的關系看有沒有明顯異常的情況，然后再去看每個報表項目中的明細，再通過明細進行三張表中的勾稽關系的一個分析對比，因為你需要看對方科目，這樣，整個報表和整個賬簿的來龍去脈，就慢慢的全看清楚了，你可以清楚的知道每一個科目它的對方科目是什么，它的意義是什么，它背后存在著怎么樣的故事。

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