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稅制要素籌劃常用的技術包括納稅范圍籌劃技術、稅基籌劃技術、稅率籌劃技術、遞延納稅技術。
稅制要素籌劃基本技術
納稅范圍籌劃技術
我國稅制對納稅范圍有明確的界定，在一定條件下合理安排企業(yè)的經(jīng)濟行為和業(yè)務內(nèi)容及納稅事項，避免其進入納稅范圍，則可以合理規(guī)避稅收支出，甚至徹底免除納稅義務。稅制對每個具體稅種的課稅對象和征稅范圍做出了明確的法律規(guī)定。稅務籌劃卻要求反其道而行之，找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容。納稅范圍籌劃技術一般涉及增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種。
我國現(xiàn)行消費稅的征稅范圍比較窄，僅對14類消費品征稅。因此，在納稅范圍上可以進行適當?shù)幕I劃，即企業(yè)在投資決策時，可避開上述消費品，而選擇其他符合國家產(chǎn)業(yè)政策，在流轉(zhuǎn)稅及所得稅方面有優(yōu)惠政策的產(chǎn)品進行投資。實際上，有很多高檔消費品，并沒有被列入消費稅征稅范圍，在市場前景看好的情況下，企業(yè)也可以選擇這類項目投資，以規(guī)避消費稅。
稅基籌劃技術
稅基式籌劃是指納稅人通過縮小稅基的方式來減輕稅收負擔，由于稅基是計稅的依據(jù)，在適用稅率一定的條件下，稅額的大小與稅基的大小成正比，稅基越小，納稅人負有的納稅義務越輕。例如，企業(yè)所得稅計算公式為：應納所得稅額＝應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率，"應納稅所得額"是稅基，在所得稅率一定的情況下，"應納所得稅額"隨"應納稅所得額"這一稅基的減少而減少，此即稅基式籌劃原理。
對稅基進行籌劃既可以實現(xiàn)稅基的最小化，也可以通過對稅基實現(xiàn)時間的安排，在遞延納稅、適用稅率、減免稅等方面獲取稅收利益。
稅率籌劃技術
稅率籌劃技術指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負擔。稅率是稅收制度的一個重要因素，也是決定納稅人稅負高低的主要因素之一。在稅負既定的情況下，稅額的大小和稅率的高低呈正方向變化，稅率籌劃技術正是有效地運用了這一簡單而又最基本的原理。一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅后利潤就多；但是，稅率低，不一定等于稅后利潤*5化。所以對稅率進行籌劃，可以尋求稅后利潤*5化的最低稅負點。
各種不同的稅種適用于不同的稅率，納稅人可以利用課稅對象界定上的含糊性進行籌劃；即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基或區(qū)域不同而發(fā)生相應的變化，納稅人可以通過改變稅基分布或區(qū)域的差別調(diào)整適用稅率，從而降低稅收負擔率，以達到降低稅負的目的。
遞延納稅技術
遞延納稅可以獲取資金的貨幣時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。《國際稅收詞匯》中對延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述："遞延納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額。"納稅環(huán)節(jié)、抵扣環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點是遞延納稅技術的關鍵。納稅人可以通過合同控制、交易控制及流程控制延緩納稅時間，也可以合理安排進項稅額抵扣時間，所得稅預繳、匯算清繳的時間及額度，合理推遲納稅。
由于稅收的重點是流轉(zhuǎn)稅和所得稅，而流轉(zhuǎn)稅的計稅依據(jù)是收入，所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，即納稅人的收入減去費用后的余額。
所以，遞延納稅的本質(zhì)是推遲收入或應納稅所得額的確認時間，所采用的籌劃方法很多，但概括起來主要有兩個：一是推遲收入的確認，二是費用應當盡早確認。
稅制要素籌劃技術案例分析
（一）房產(chǎn)稅的納稅范圍籌劃案例
興華集團在城市邊緣正興建一座工業(yè)園區(qū)，由于城市的擴展，該地區(qū)已被列入城區(qū)范圍。工業(yè)園區(qū)除廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、停車場、露天涼亭、噴泉設施等建筑物，總計工程造價5億元，除廠房、辦公用房外的建筑設施工程造價1.4億元。
如果5億元都作為房產(chǎn)原值的話，興華集團從工業(yè)園區(qū)建成后的次月起就應繳納房產(chǎn)稅，每年房產(chǎn)稅（扣除比例為30%）為：50000×（1－30%）×1.2%＝420（萬元）
興華集團除廠房、辦公用房以外的建筑物，如停車場、游泳池等，都建成露天的，如果把這些獨立建筑物的造價同廠房、辦公用房的造價分開，在會計賬簿中單獨核算，則這部分建筑物的造價不計人房產(chǎn)原值，不繳納房產(chǎn)稅。這樣可以少納房產(chǎn)稅：14000×（1-30%）×1.2%=117.6（萬元）
（二）價外費用“剝離”降低稅基
卓達房地產(chǎn)開發(fā)公司2005年營業(yè)收入9000萬元，各項代收款項2500萬元（包括水電初裝費、燃（煤）氣費、維修基金等各種配套設施費），代收手續(xù)費收入125萬元（按代收款項的5%計算）。
對于卓達房地產(chǎn)開發(fā)公司來說，這些配套設施費屬于代收應付款項，不作為房屋的銷售收入，而應作“其他應付款”處理。
卓達公司應納稅額計算如下：（1）代收款項作為價外費用應納營業(yè)稅=（9000+2500+125）×5%=581（萬元）
應納城市維護建設稅及教育費附加=581×（7%+3%）＝58.1（萬元）
應納稅費合計＝581+58.1=639.1（萬元）
（2）各項代收款項轉(zhuǎn)為物業(yè)公司收取卓達公司應納營業(yè)稅＝9000×5%＝450（萬元）
應納城市維護建設稅及教育費附加＝450×（7%+3%）＝45（萬元）
物業(yè)公司應納營業(yè)稅＝120×5%＝6（萬元）
物業(yè)公司應納城市維護建設稅及教育費附加＝6×（7%+3%）＝0.6（萬元）
兩個公司應納稅費合計＝450+45+6+0.6＝501.6（萬元）
采取第二種方案比*9種方案節(jié)稅額＝639.1－501.6＝137.5（萬元）
（三）分次納稅的稅務籌劃
某工程設計人員，利用業(yè)余時間為某項工程設計圖紙，同時擔任該項工程的顧問，設計圖紙花費時間1個月，獲取報酬30000元，該設計人員要求建筑單位在其擔任工程顧問的期間，將該報酬分10個月支付，每月支付3000元，試分析該設計人員的稅負變化。
方案一：一次性支付30000元稅法規(guī)定，勞務報酬收入按次征稅，若應納稅所得額超過20000～50000元的部分，計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成。那么該設計入員應交個人所得稅為：應納稅所得額＝30000×（1-20%）＝24000（元）
應納稅額=20000×20%+4000×30%=5200（元）或30000×（1－20%）×30%－2000=5200（元）
方案二：分月支付，每次應納稅額為：（3000－800）×20%＝440（元）
10個月共負擔稅款＝440×10＝4400（元）
按照分月支付報酬方式，該設計人員可以實現(xiàn)節(jié)稅額：5200－4400＝-800（元）
（四）利用合同遞延納稅
例如，明天造紙廠2008年7月向匯文文具商店銷售白板紙117萬元（含稅價格），貨款結算采用銷售后付款的方式，匯文商店10月份只匯來貨款35.1萬元。對此類銷售業(yè)務，明天造紙廠應如何進行籌劃呢？
此筆業(yè)務，由于購貨企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結算采用銷售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷貨物的形式，按委托代銷結算方式進行稅務處理：明天造紙廠5月份可以不計算銷項稅額，10月份按收到代銷單位的銷貨清單后確認銷售額，并計提銷項稅額35.1÷（1+17%）×17%＝5.1（萬元）。對尚未收到銷貨清單的貨款，可以暫緩申報、計算銷項稅額。如果不按委托代銷結算方式處理，則應計提銷項稅額117÷（1+17%）×17%＝17（萬元）
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